Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход с ЕНВД на УСН доходы минус расходы в розничной торговле». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
И надо включать в доходы оплату за товары, если, и оплата, и продажа состоялись на УСН (Письмо ФНС России № СД-4-3/19053@ от 20.11.2020). Для наглядности приведем порядок учета доходов переходного периода в Таблице 1.
Магазин на ЕНВД продал кухонный гарнитур 20.12.2020 стоимостью 300 000 рублей. Покупатель 20.12.2020 внес частичную оплату в размере 150 000 рублей.
Если продажа прошла на УСН, а оплата была на ЕНВД. То есть в 2020 году вы получили аванс (предоплату) от покупателей или продали подарочные сертификаты.
Условия списания товаров при УСН
Как перейти с ЕНВД на другой режим налогообложения – подробнее расскажем в нашей статье в удобном формате «вопрос-ответ».
Площадь торгового зала влияет на стоимость патента, как и в случае с ЕНВД. На сумму налога при УСН или ОСНО площадь зала не влияет.
В 2021 году при продаже товаров или списании в производство материалов СБИС «возьмет» их из остатков и поставит себестоимость в расход для УСН. Налоговая экономия — 15% закупочной цены. Например, закупили вы товар на 100 000 рублей на ЕНВД, а продали его на УСН — сэкономите на налоге по УСН 15 000 рублей.
Что относится к расходам на УСН
Расходы учитывает только бизнес, находящийся на режиме УСН «доходы минус расходы», так как в этом случае расходы влияют на налог. Если вы применяете режим УСН «доходы», то расходы не учитываются.
Обращайте внимание на реквизит чека «Признак способа расчета». Если вы продаете компьютер и сразу получаете за него полную оплату, ставьте «Полный расчет». Если продаете компьютер в кредит или, наоборот, получаете предоплату, то способ расчета в чеке будет другой. При этом чеки нужно выбивать и при получении денег, и при передаче товара.
Вместе с тем, если реализация товаров (работ, услуг) осуществлена в период применения ЕНВД, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН, при определении налоговой базы по УСН не учитываются.
При кассовом методе это будет считаться расходом для налога на прибыль, а при методе начисления — нет.
Что не относится к доходам на УСН
Право на применение ЕНВД при торговле обувью сохраняется до той даты, когда маркировка уже по факту станет обязательной (письмо Минфина РФ от 28 ноября 2019 г. № 03-11-09/92662 (доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС от 9 декабря 2019 г. № СД-4-3/25144@)).
В первую очередь потребуется выбрать объект налогообложения. Это могут быть “доходы” или “доходы минус расходы”. Для этого нужно посчитать все доходы и расходы за 2020 год, либо прикинуть их на 2021.
Все ваши расходы на приобретение товаров должны быть подтверждены первичными документами: товарной накладной или УПД, платежными документами (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Если объектом налогообложения выбраны доходы, их размер и является базой для исчисления. Средняя ставка при таких условиях 6 %.
Где вести учет на новом режиме
При кассовом методе этот аванс не будет считаться доходом на ОСНО по налогу на прибыль, а при методе начисления — будет.
ООО «Спектр» применяло единый налог на вмененный доход. Организация прекратила осуществлять деятельность по ремонту бытовой техники 23.09.2020 (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В этот же день в налоговую инспекцию было представлено заявление о прекращении деятельности по ЕНВД и произведена уплата налога, исчисленного за период с 01.09.2020 по 23.09.2020.
Под реализацией товаров подразумевают, что право собственности на них перешло покупателю. Как правило, это происходит после передачи товара, в независимости от поступления оплаты (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 1 ст. 223 ГК РФ).
Если такое уведомление ранее не подавалось, то правом перехода можно воспользоваться на общих основаниях: подать документы до 31 декабря для того, чтобы начать применение УСН с 1 января следующего года.
Налогоплательщики, применяющие УСН «доходы-расходы», признают расходы после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, при применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» учитывается в расходах после оплаты поставщику по мере реализации этих товаров (абз. 1 п. 2, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если общая стоимость приобретенных основных средств составляет менее 150 млн, то значит нарушения критерия по стоимости ОС не будет. Если же стоимость приобретенных и используемых в работе основныхсредств в виде оборудования, зданий, помещений больше 150 млн., то необходимо расчитать остаточную стоимость.
С 1 января 2021 года в России перестает действовать система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В связи с этим всем вмененщикам (независимо от региона и вида деятельности) до конца года необходимо выбрать иной режим налогообложения. Один из возможных вариантов — упрощенная система налогообложения (УСН).
Если организация на ЕНВД не написала заявление на переход на другую систему налогообложения, то автоматически организация перейдет на ОСНО?
Другая ситуация обстоит с такими режимами, как УСН и ОСНО. Здесь сумма налога целиком и полностью зависит от того, сколько денег вы заработали.
Письмо от 27.10.2020 № СД-4-3/17615@
Доходом на УСН признаются не только деньги, поступающие на счет. Это может быть и денежное выражение тех выгод, которые вы получаете. Если оплата поступила на УСН, а продажа была на ЕНВД. То есть в 2020 году вы продали товары (услуги) в кредит или с отсрочкой платежа. На поступления по эквайрингу за 2020 год тоже не нужно начислять налог по УСН.
Уже сегодня многие регионы пошли на встречу предпринимателям и снизили налоговые ставки для бывших вмененщиков. В некоторых субъектах РФ они доходят до 1%.
Напоминаем, что на сегодняшний день процентные ставки для тех, кто переходит с ЕНВД, заметно снижены во многих регионах.
Доходы при переходе с ЕНВД на УСН
Предприниматели, работающие в розничной торговле, не имеют права торговать маркированными товарами на ЕНВД.
В соответствии с последними разъяснениями Минфина России по мере продажи учитывать можно только те расходы, которые фактически оплачены в текущем году.
На 31.12.2020 в кафе имеется 20 кг кофе в зернах стоимостью 20 000 рублей, приобретенного и оплаченного в период применения ЕНВД.
Теперь переходим на следующий уровень — проверяем бухгалтерский и налоговый учет товаров и материалов. Предприниматели могут не вести бухучет по закону, но должны учитывать свои доходы и в отдельных случаях расходы. А вот налоговый учет нужно вести и ИП и организациям.
Уведомление о смене режима может быть представлено как лично в налоговую инспекцию, так по почте или в электронном виде (приказ ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20).
Если товары (работы, услуги) реализованы на ЕНВД, а оплата от покупателя получена на УСН — не учитываем оплату в доходах УСН.
При любом методе расходы на покупку таких товаров нельзя учитывать при расчёте налога на прибыль, а доходы от продажи нужно учитывать по мере реализации.
Юридические лица могут выбирать между общей системой налогообложения — ОСНО и упрощенной — УСН. Для ИП выбор немного больше: помимо названных режимов им доступны патентная система налогообложения — ПСН, а также налог на профессиональный доход.
Все упрощенцы хорошо знают общий порядок списания стоимости товара: пока товар не продан, учитывать его стоимость в налоговой базе нельзя. Но вот при переходе на УСН с других налоговых режимов расходы на приобретение (оплату) товаров, понесенные до перехода, учитывать не разрешено. Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ внес в этот порядок свои поправки.
Товар стоит 100 руб. К вам на счет поступает 99 руб. и 50 коп. То есть банк в качестве комиссии взял 50 коп. Ваши доходы составляют не 99 руб. 50 коп., которые вы получили по факту, а 100 руб., из которых 50 коп. — это расходы.
Рассказали, как выбрать новый налоговый режим, подать уведомление в налоговую и начать работу. В этой статье отвечаем на вопросы, которые задали участников вебинара: мы разделили их на темы и исключили повторяющиеся вопросы.
Учет доходов и расходов по ЕНВД в 2020 г. осуществляется на счетах 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения» и 90.02.2 «Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».
Сложность в том, что в этом письме ФНС вышеуказанные случаи приведены в качестве примера, но полный перечень возможных ситуаций ни в одном нормативном акте или разъяснении госорганов не приведен.