Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли не платить НДС с аванса полученного от покупателя». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
С полученной предоплаты организации обязаны уплачивать НДС и выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога. Рассказываем о порядке уплаты налога и получении вычетов НДС с предоплаты.
Первый вопрос у поставщика: по какой ставке исчислять НДС в отношении полученного «обезличенного» аванса?
Но как быть с остатком «авансового» НДС в размере 24 653,31 руб. (152 542,37 руб. – 127 889,06 руб.)? Может ли поставщик принять его к вычету?
НДС с полученных авансов у поставщика
С 1 января 2006 года правила изменились. Теперь законодатели исключили из главы 21 НК РФ понятие авансового платежа и подпункт 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ утратил силу. А все случаи как предварительной, так и последующей оплаты сейчас предусматривает статья 167 НК РФ. В ней сказано, что базу надо определять в момент отгрузки или оплаты в зависимости от того, что произойдет раньше.
В случае положительного ответа на этот вопрос компании, которые совершают необлагаемые операции, не потеряли бы суммы авансового налога. Ведь его по-прежнему можно принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ и п. 6 ст. 172 НК РФ).
Возврат аванса дает возможность продавцу принять уплаченный ранее НДС к вычету. Рассмотрим для примера вариант расторжения договора между сторонами.
Отражает вычет по НДС с авансов в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан при получении аванса. Далее в налоговую декларацию по НДС в третий раздел в строку 170 вносится вычет. Отразите авансовые счета-фактуры в декларации по НДС в том квартале, в котором они были оплачены. Суммы включите в 3 раздел отчета.
При желании, конечно, можете. Вы с 4 млн НДС к вычету заявили. При отгрузке вычет придется восстанавливать (с 3 млн), но 3 млн у Вас еще авансом прошли.
Авансы выданные в декларации по НДС, — это сумма перечисленного авансового транша продавцу, за который покупатель может получить вычет по налогу на добавленную стоимость. Важно правильно отразить расчеты в учете и отчетности. Иначе налоговики наложат штрафные санкции.
ООО «Гратис» был получен аванс от покупателя в размере 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.). В следующем месяце компания отгрузила в адрес покупателя товаров на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.).
Платить налог на добавленную стоимость с АТ придется не всегда. Чиновники определили ряд ситуацией, когда это делать не нужно:
- Фирма применяет освобождение от НДС либо не является налогоплательщиком.
- Компания реализует операции, не облагаемые сбором на добавленную стоимость.
- Место реализации товаров, за которые предусмотрена авансовая система расчетов, — за пределами нашей страны.
- Субъект реализует товары, облагаемые по экспортной ставке в 0%.
- При реализации товаров, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более 6 месяцев. Перечень закреплен постановлением правительства № 468 от 28.06.2007. Требуется подтверждение от Минпромторга РФ.
Финансовое ведомство проанализировало проблему и сделало вывод в пользу налогоплательщиков — не надо платить НДС с предоплаты, если операция не облагается этим налогом.
Если поставщик товаров или услуг – плательщик НДС, то, получив предоплату от покупателя, он должен рассчитать с нее НДС и в течение пяти дней оформить счет-фактуру.
Поэтому необходимость обложения НДС суммы задатка по правилам, применяемым к полученным авансам, можно оспорить в суде.
Если по итогам квартала у вас образовывается большая сумма НДС к уплате, выгодно в конце квартала заплатить побольше авансов поставщикам, чтобы снизить эту сумму.
Заявить на получение льготы допускается только при выполнении трех условий: выставленный счет-фактура, наличие договора поставки, платежная документация на оплату.
Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Сумма налога к уплате в бюджет определяется по расчетной ставке. Ее выбор обусловлен ставкой НДС, которую компания собирается применить при реализации товара, в счет которой получен аванс. Налогоплательщик в настоящее время применяет ставку 18/118 либо 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Счет 19 применяется в целях обособления НДС с аванса, когда выдача аванса и принятие к вычету НДС разделены во времени. Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу.
Сумма налога к уплате в бюджет определяется по расчетной ставке. Ее выбор обусловлен ставкой НДС, которую компания собирается применить при реализации товара, в счет которой получен аванс. Налогоплательщик в настоящее время применяет ставку 18/118 либо 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Начислите НДС в день получения аванса. Этот день станет моментом определения базы для расчета налога.
Если поставка не состоялась: договор между сторонами расторгнут либо его условия изменились, аванс возвращен:
- НДС с частичной или полной предоплаты продавец может принять к вычету (ст. 171 п. 5);
- покупатель обязан полной суммой восстановить принятый к вычету «авансовый» НДС в том налоговом периоде, когда произошел возврат аванса от продавца (ст. 170 п. 3-3).
Предоплата в первую очередь интересна поставщику, так как полученные деньги можно сразу направить на развитие бизнеса, а покупатель вряд ли откажется от покупки в последний момент.
Продавец делает проводки: получена выручка от реализации, начислен НДС от реализации, НДС с полученных авансов взят к вычету.
Налоговики считают, что НДС с аванса полученного начисляется в любом случае, даже если периоды получения предоплаты и реализации совпадают (письмо ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684).
Ст. 122 НК РФ введена ответственность за неполную уплату суммы НДС в случае занижения налоговой базы. Размер штрафа согласно указанной норме может составлять от 20 до 40% от недоплаченной суммы налога в зависимости от умышленности нарушения.
Тем не менее, несмотря на распространенность авансового механизма расчетов, далеко не всегда просто определить налоговые последствия авансовых платежей.
Может возникнуть соблазн упростить документооборот – не начислять и не вычитать авансовый НДС, ведь так бюджет ничего не теряет. Но многочисленные письма ФНС и Минфина говорят о том, что чиновники такой подход считают неправильным, поэтому доначисляют НДС и выписывают штрафы.
В последние годы в порядке исчисления НДС произошла масса изменений, которые усложняют и без того непростые процессы ведения налогового учета и отчетности.
Когда НДС с авансов начислять не требуется
Когда товары, за которые получена предоплата, будут отгружены (или оказаны услуги), поставщик должен со всей стоимости отгруженных товаров (оказанных услуг) начислить НДС.
Авансовая система расчетов предусматривает перечисление определенной части от общей стоимости товаров, работ и услуг в счет их будущей поставки или выполнения. С авансовых траншей (АТ) приходится исчислять и уплачивать НДС. Сумму налога покупатель принимает в вычету либо отказывается от него. Это его полное право.
В обратной ситуации, когда поставщик получил предоплату в момент применения УСН, а до отгрузки перешел на общий режим налогообложения, ему придется со всей суммы отгрузки начислить НДС, а получить вычет с полученной предоплаты он не сможет.
Когда НДС с авансов полученных начислять не нужно
НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС). В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных.
Продавец может вернуть аванс покупателю. Основания для этого разные — от соглашения сторон до решения суда.
Довольно части можно услышать или прочитать в сети такой вопрос: как разобраться в правомерности выставленного требования налоговой о доначисления НДС на сумму восстановленных при отгрузке товаров с ранее начисленных авансов? Прежде всего, не нужно впадать в панику. Если предоплата и отгрузка произошли в разных кварталах, то в одном периоде вы начислите НДС, а в другом — примете его к вычету. На первый взгляд кажется, что в рамках одного квартала документооборот можно упростить, то есть не начислять и не принимать к вычету «авансовый» НДС. Но это не так.
В этом случае поставщику необходимо принять к вычету НДС, который он начислил при получении предоплаты.
Счет-фактуру, ранее выписанный на полученный аванс, нужно зарегистрировать в книге покупок с пометкой «Возврат аванса» и указать реквизиты подтверждающих возврат платежных документов.
На этот раз оказалось, что поправки внесли неясность в ситуацию, которая ранее была четко урегулирована Налоговым кодексом. С компаний, совершающих не облагаемые НДС операции, могли потребовать платить налог с авансов.
Нет, не можете. НДС по входящему счету-фактуре может принять к вычету только покупатель товаров (работ, услуг) — ст. 171 НК РФ. Вы таковым не являетесь и наименование Вашей организации в графе «Покупатель» не появится, а покупатель и продавец идентифицируются налоговым органом на основании верно заполненного счета-фактуры.
Учет авансовых сделок в декларации по НДС
Далее в течение пяти рабочих дней на авансовый платеж должна быть составлена счет-фактура. Счет-фактура на аванс создается для продавца и покупателя, внесшего предоплату, то есть документ составляется в двух экземплярах. Правила составления этого документа регламентирует отдельная статья второй части НК РФ под номером 169 с одноименным названием «Счет-фактура».
После получения аванса происходит отгрузка. Срок между авансом и передачей товара не ограничен. Это условие обязательно фиксируйте в договоре.
Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам.