Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аудит расчетов по налогу на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
ФНС России использует современные электронные способы контроля правильности исчисления и уплаты налогов. Это позволяет уже на стадии камеральной проверки деклараций выявить потенциальные нарушения и составить общее представление о налогоплательщике.
В таком качестве он должен выполнять свое основное функциональное предназначение — обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров, услуг), а также законное наращивание капитала.
Ответственность аудиторов в случае нарушения процедуры проверки
Проведя расчеты и исключив показатели с наибольшим и наименьшим отклонением от средней, определяется общий уровень существенности, который в дальнейшем распределится между элементами проверки.
Тест по оценке системы учета и внутреннего контроля поможет аудитору принять решение о том, может ли аудитор в своей работе полагаться на систему внутреннего контроля аудируемого лица и дать оценку риска средств контроля. Неправильное определение стоимости МПЗ может привести к занижению облагаемой базы по налогу на прибыль, так как налогоплательщики транспортные расходы по доставке МПЗ нередко относят на себестоимость продукции по факту их осуществления.
Порядок проведения налогового аудита в компании
Понятие «выручка» в данном случае включает в себя все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары и имущество и выраженные как в денежной, так и в натуральной форме, включая суммовые разницы, полученные проценты за предоставленный коммерческий кредит и т.д.
При проверке аудитору следует учитывать наличие различий между правилами бухгалтерского и налогового учета.
Необходимо также выявить, существуют ли у компании такие услуги (товар), которые возможно квалифицировать как услуги (товар) для собственного потребления (возможно, сотрудники компании бесплатно пользуются услугами (товарами), производимыми компанией).
1.2 Техника проведения аудита расчетов по налогу на прибыль
Налоговый аудит имеет целью проверку правильности исчисления налоговых платежей. Он проводится либо аудиторами в обязательном или добровольном для налогоплательщика порядке, либо плательщиком налогов самостоятельно. Наиболее сложным для такого контроля является налог на прибыль, данные для расчета которого берутся из системы особых налоговых регистров.
Проверяя расходы, связанные с производством и реализацией, аудитор должен знать, какие расходы учитываются для целей налогообложения, а какие не принимают участия в расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Структурный — проверка правильности заполнения деклараций по отдельным видам налогов, которые уплачиваются по месту нахождения филиалов и иных структурных подразделений. Это оптимальный способ проверить отчетность крупных предприятий, имеющих разветвленную структуру.
Расчеты по налогу на прибыль (ПБУ 18/02) Постоянные налоговые активы и обязательстваПроизводится анализ данных налогового учета по виду учета ПР, выявление постоянных разниц между налоговым и бухгалтерским учетом, их квалификация в качестве активов и обязательств.
Работы при проведении аудита налога на прибыль можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный.
Налоговый аудит – это инициативный (добровольный) аудит. Он будет полезен перед налоговой проверкой, при вступлении в должность нового руководителя организации либо нового главного бухгалтера, после изменений в налоговом законодательстве, при совмещении организацией нескольких налоговых режимов и в иных случаях. Общепризнанным фактом является также сложность налогового законодательства.
Налоговый аудит инициируется по решению руководителя или собственников юридического лица. Помимо устранения проблем в учете, он позволяет оценить квалификацию и качество работы бухгалтерии, а также найти возможные финансовые резервы.
В ходе налогового аудита аудиторы:
- проверяют соответствие налогового учета и налоговой отчетности требованиям Налогового кодекса РФ, иным нормативным правовым актам Российской Федерации, а также актам ФНС России;
- осуществляют оценку рисков ведения налогового учета и составление налоговой отчетности;
- устанавливают и анализируют причины выявленных в налоговом учете нарушений и недостатков;
- формируют предложения по предупреждению нарушений и недостатков в дальнейшей системе налогового учета.
Комплексный — проверка всего учета за определенный период. Это самый сложный и затратный по времени и деньгам вид аудита налоговой отчетности. Он подходит организациям, находящимся в преддверии проверки.
The audit is a method of confirming the correctness of operations carried out by economic entities. In some cases, such a certificate in the form of a positive audit opinion allows organizations to be confident in the validity of their calculations with the state on current activities.
Аудит налога на имущество организаций
При определении количественного аспекта искажений аудитору необходимо рассмотреть возможность искажений в отношении сравнительно небольших величин, которые в совокупности могут оказать существенное влияние на формирование налоговой базы по налогу на прибыль и на бухгалтерскую отчетность.
Затем устанавливаются процентные доли этих показателей для определения их расчетного и среднего значения. Размер процентов может быть единым для всех показателей или индивидуальным для каждого показателя.
In some cases, such a certificate in the form of a positive audit opinion allows organizations to be confident in the validity of their calculations with the state on current activities.
На этапе планирования аудитор разрабатывает как общую стратегию аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита.
Рыночные экономические отношения повышают потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности предприятий.
N 90н (вместе с «ФСАД 7/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Аудиторские доказательства», «ФСАД 8/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам», «ФСАД 9/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности.
Структурный аудит — проверка отчетности по отдельным налогам, которые организация оплачивает по месту расположения филиалов.
По итогам проверки аудитор формулирует выводы о качестве организации налогового учета расходов, связанных с производством, реализацией продукции (работ, услуг); соблюдении норм налогового законодательства в части определения расходов, участвующих в расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02) УтвержденоПриказом Минфина Россииот 19 ноября 2002 г. № 114 нПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» (ПБУ 18/02)(в ред.
При аудите прибыли проверяются документы, подтверждающие доходную и расходную части налогооблагаемой базы.
Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организаций, подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные.
Достоверность записей определяется с помощью нескольких методов, порядок применения которых определяется аудитором.
Налоговый аудит: что это, кто и как его проводит
Для среднего бизнеса налоговый аудит представляет интерес в первую очередь с точки зрения оптимизации налоговых расходов. Здесь важную роль играет своевременность проверки. Чем раньше будет проведена налоговая оптимизация, тем больше средств сэкономит компания.
Право на проведение аудита имеют специализированные организации, обладающие соответствующими лицензиями или независимые аудиторы, зарегистрированные в качестве ИП.
Доходы для целей налогообложения определяются на основании первичных документов, а также других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы.
Налог на прибыль является одним из основных обязательств при ведении деятельности. Аудит налога на прибыль направлен на определение верности исчисления, соответствия учетных операций законодательству и отсутствие искажений в виде занижения или завышения размера прибыли. По результатам аудита заказчик получает рекомендации по оптимизации налогообложения.
Особенности проведения аудита у ООО и ИП
В основе налогового учета прибыли используются данные первичной бухгалтерской документации. При проверке дополнительно анализируются юридические, кадровые документы, учетная политика.
Аудиторская проверка производится сплошным, выборочным или комбинированным способом. При сплошном способе контролю подвергаются записи всех первичных документов и учетных регистров. Выборочный способ направлен на получение выводов по совокупности части типовых записей. Аудиторы применяют комбинированный подход при проверке разных участков учета.
Для выполнения подобной проверки аудитору требуется специальное четко сформулированное задание (пп. 2.6, 2.7 Методики), поскольку закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ не относит ее к числу обязательных, упоминая о ней только в связи с прочими услугами, связанными с аудиторской деятельностью (п. 7 ст. 1).
Детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практического осуществления аудиторской проверки по налогу на прибыль, и приводится в программе проверки по существу.
Тема: Аудит учета расчетов по налогу на прибыль
Аудитор должен убедиться в том, что оценка стоимости этого имущества (работ, услуг) осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ (но не ниже исчисляемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам)).
Ключевые слова: методика аудита, налог на прибыль организаций, признание доходов и расходов, аудиторские процедуры.
Несмотря на то, что налоговый аудит не является обязательным и проводится исключительно по желанию клиента, в ряде случаев он жизненно важен.