Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нужно ли восстанавливать НДС при выявлении недостачи ТМЦ?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если в ходе судебного разбирательства установлен факт выбытия имущества, однако не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным пунктом 2 статьи 154 Кодекса для случаев безвозмездной реализации имущества.
Организация может приобретать товарно-материальные ценности (ТМЦ) для использования в производстве и/или продаже продукции, товаров, работ, услуг, реализация которых облагается и не облагается НДС.
Возможные варианты поведения налогоплательщика
Убытки от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм не учитываются для целей УСН.
Во время инвентаризации часто возникают спорные ситуации: компании не могут взыскать убытки с виновного лица из-за несвоевременного проведения или ненадлежащего оформления инвентаризации или получают доначисление налогов в ходе налоговой проверки. Рассмотрим, когда проводить инвентаризацию, как её оформлять и отражать в учёте.
В остальных случаях проведите проверку документации и сверьте остатки по счетам. Ведь недостача может быть следствием ошибок в расчетах, неправильного оформления отчетов или отсутствия контроля со стороны материально-ответственного лица. Если правка документов не помогла устранить недостачу, то ответственность за нее ложится на МОЛ.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании брака? Ответ на этот вопрос узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс.
Если в дальнейшем происходит изменение назначения приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, то принятые к вычету суммы НДС должны быть восстановлены.
С 01.01.2022 действует запрет на ввоз и реализацию некоторых товаров из ряда стран, установленный N 700. С 08.04.2022 действует недружественных государств (приложение к постановлению N 209).
Инвентаризационная комиссия должна определить причины появления излишка и получить объяснение от материально-ответственного лица. Никаких взысканий в данном случае к ответственному лицу не применяется. Однако руководство может объявить ему выговор или лишить премии за непорядок на складе.
В каких случаях не нужно восстанавливать НДС. Как подтвердить отсутствие виновных лиц. Восстановление НДС при недостаче: проводки.
НДС по недостаче и ее возмещению не исчисляется. Восстановление вычета НДС отражается сторнировочной записью: Д-т 68 — К-т 18.
Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
А если товары, основные средства и прочее имущество списываются не в связи с продажей или безвозмездной передачей? К примеру, в случае естественной убыли, выявленной недостачи, хищения или в результате стихийного бедствия. Как быть с НДС?
Если же материально-ответственного нет и виновное лицо не установлено или его вина не доказана, вы не сможете возместить убыток от пропажи имущества. Его придется списать в прочие расходы.
В п. 10 указанного Постановления говорится, что выбытие ТМЦ по причинам, не зависящим от налогоплательщика (бой, хищение, порча и пр.), никак не подходит под включение в налогооблагаемую базу. Но налогоплательщик должен подготовить документы, действительно подтверждающие отсутствие умысла и собственной воли в таких событиях.
НК РФ (необлагаемых НДС). Таким образом, поскольку в случае недостачи, порчи, хищения, брака товары уже не могут быть использованы для осуществления облагаемых НДС операций, то «входной» НДС по ним подлежит восстановлению и уплате в бюджет.
Ранее Минфин относился к этому вопросу строже и требовал восстановления налога. Но впоследствии всё-таки было решено признать правильность судебного подхода.
НК РФ вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС.
В ситуациях, когда в ходе инвентаризации выявлены отклонения, а подтверждающие документы отсутствуют или не оформлены должным образом, возникает риск доначисления НДС.
На наш взгляд, безопаснее всего разработать собственные формы документов для учёта результатов инвентаризации, взяв за основу формы, утверждённые Госкомстатом.
По вопросу восстановления НДС при возникновении недостачи при инвентаризации в правоприменительной практике сложился «устойчивый» подход, основанный на том, что обязанность восстановления НДС при выявленных потерях в ТМЦ не закреплена законодательно и, соответственно, в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, налогоплательщик не обязан восстанавливать НДС.
Поэтому, по мнению некоторых экспертов, при наступлении указанных событий нет необходимости восстанавливать НДС к уплате в бюджет.
Вопрос о том, нужно ли восстанавливать ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС при списании недостачи, был решен в пользу налогоплательщиков еще много лет назад (см. решения ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11 и от 23.10.2006 № 10652/06).
Списание испорченных товаров: что с НДС?
Восстанавливать НДС или нет при списании недостачи, выявленной в результате инвентаризации, — это каждый налогоплательщик решает самостоятельно.С точки зрения законодательства данный вопрос долго был спорным. Остается ли он таким и сегодня — мы расскажем в статье.
Порядок учета сумм НДС при переводе товаров и материалов из необлагаемой НДС деятельности в облагаемую рассматривался в статье «Учет входного НДС при изменении назначения использования ТМЦ в «1С:Бухгалтерии 8».
Корректировка налоговых вычетов производится в том отчетном периоде, в котором результаты инвентаризации подлежат отражению в учете в соответствии с законодательством.
Какого подхода по вопросу восстановления НДС придерживаться в таких случаях, каждая организация решает для себя самостоятельно.
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
Любая недостача – повод для расследования. Иногда выясняется, что в порче никто не виноват, а причины вполне объективны (природные и коммунальные катаклизмы и т.п.). В этом случае суммы ущерба можно списать за счёт финансовых результатов организации (п. 30 Методических указаний по учету МПЗ, пп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ № 34н).
Тем не менее, многие компании предпочитают восстановить НДС по недостающим ТМЦ, не вступая в конфликт с налоговиками.
Процесс инвентаризации помогает выявить отклонения учетных данных от фактического наличия имущества. Излишки появляются, когда наличное имущество организации превышает учтенное.
Проставляя галочку Вы даете согласие на обработку Ваших персональных данных и обработку сведений о Вашей организации.
Восстановление НДС при недостаче
Инвентаризационная комиссия может решить, что испорченные товары можно продать с уценкой. При этом возможная цена продажи на момент оприходования товаров будет признана внереализационным доходом (п. 8 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ). Не забудьте подтвердить рыночность цен. Помочь в этом могут независимые оценщики.
Любое предприятие заинтересовано в сохранности приобретенных материальных ценностей и основных средств, но никто не застрахован от того, что фактическое наличие активов компании в силу разных причин может не совпасть с данными учета. К примеру, материалы (а вычет НДС по ним уже оформлен) могут быть утеряны, испорчены при стихийном бедствии, похищены.
А как следует поступить с НДС по такому имуществу, который ранее был правомерно принят к вычету? Нужно ли его восстанавливать?
Вопрос восстановления НДС при недостаче товара в ситуациях, исключающих реализацию, т.е. при его физическом отсутствии или порче, является камнем преткновения между плательщиками налога и ИФНС, вызывая постоянные разногласия. Разберемся, почему они возникают, и какие шаги по восстановлению НДС необходимо предпринять налогоплательщику.
Инвентаризация завершена 31.07.2019. ОТК предприятия провел экспертизу испорченных ТМЦ и дал заключение, что использовать их в производстве или переработке нельзя, они должны быть утилизированы. Виновные лица выявлены не были. Принято решение о восстановлении НДС при недостаче товара, образовавшейся по причине чрезвычайных обстоятельств, предотвратить которые было невозможно.
По выявленным инвентаризацией испорченным и списанным в дальнейшем основным фондам входной НДС восстанавливают пропорционально остаточной стоимости объекта, т. е. первоначальной (или восстановительной), уменьшенной на величину начисленного износа.
Так, сначала ФНС в письме от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451@ сказала, что не нужно восстанавливать налог в случае утраты имущества в результате чрезвычайной ситуации. А уже в 2018 году и Минфин указал на отсутствие обязанности восстановить НДС при выбытии имущества в результате пожара (письмо от 02.03.2018 № 03-03-06/1/13389). Оба ведомства ссылались на решение ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06.
Восстанавливать НДС или нет, вам придется решить самостоятельно. Но учитывая последние разъяснения контролеров, можно сделать вывод, что их позиция уверенно разворачивается в сторону налогоплательщиков. В то же время, считаем, что полностью риск предъявления претензий отдельными ИФНС пока исключить нельзя.
Чтобы избежать доначислений, налогоплательщику необходимо подтвердить, что имущество было испорчено или похищено, то есть выбыло по не зависящим от общества причинам.
Но налогоплательщик должен подготовить документы, действительно подтверждающие отсутствие умысла и собственной воли в таких событиях.