Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Автомобиль в лизинг для юридических лиц бухгалтерский и налоговый учет в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (постановление правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»), установленный срок полезного использования — 50 месяцев.
Она начислит в бухгалтерском учете равные по сумме отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство. Дело в том, что совсем недавно (в конце прошлого года) в программе немного изменился алгоритм работы ПБУ 18/02. Был добавлен расчет отложенного налога на прибыль по арендным обязательствам и процентам по аренде и рассрочке. Появились новые виды активов и обязательств.
При признании отложенное налоговое обязательство уменьшает текущий налог на прибыль, а отложенный налоговый актив увеличивает. Таким образом, при поступлении имущества в лизинг текущий налог на прибыль не изменяется.
Лизинг: как придется платить налоги с 2022 года
Автомобили, приобретенные в лизинг, в бухучете лизингополучателя учитываются как основное средство (ОС) — п. 4 ПБУ 6/01, утвержденных Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.
При определении справедливой стоимости можно воспользоваться рекомендацией БМЦ от 17.12.2018 № Р-97/2018-КпР «Первое применение ФСБУ 25».
Учет лизинговых операций у лизингополучателя в «1С:Бухгалтерии 8» был поддержан достаточно давно. Именно на основе данного функционала и был разработан вариант учета «сложной» аренды (в том числе лизинга) по ФСБУ 25/2018, который построен на использовании документов, аналогичных документам, применяемым ранее для учета лизинга. Обращаем внимание, что порядок налогообложения не зависит от порядка бухгалтерского учета лизинговых операций.
Лизинг автомобиля: бухгалтерские проводки
Автомобили используют в работе большинство организаций. Чтобы обзавестись авто, можно воспользоваться несколькими вариантами его приобретения: покупкой, кредитом или лизингом. Последний из них, пожалуй, самый выгодный.
НК РФ). Поэтому порядок уплаты и зачета авансового платежа не влияет на порядок признания вышеуказанных расходов. А суммы, уплаченные в декабре 2021 г., в расходах этого периода не учитываются.
По условиям договора лизинга арендатор может впоследствии получить право собственности на объект. То есть он постепенно выкупает объект.
Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя.
Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на его же балансе
Формируется первоначальная стоимость ТС — это сумма всех платежей по договору лизинга.
И только после перехода лизингодатель мог отразить выкупную стоимость как доход от продажи имущества.
Устанавливается порядок учета выкупной стоимости лизингового имущества, о которой в НК РФ не упоминалось.
Ранее указание на срок полезного использования в тексте нормы не было. Данное уточнение имеет значение, например, для модернизированных ОС, СПИ которых после модернизации не изменился. Применяя прежнюю норму амортизации к увеличенной первоначальной стоимости ОС, амортизация такого ОС в налоговом учете будет продолжаться за пределами его СПИ.
Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя с 2022 (ПРОФ)
Вы заключаете договор с лизинговой компанией, предложение которой вы выбрали. Никакие дополнительные комиссии не оплачиваются!
В соответствии с п. 10 ст. 258 НК РФ, имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), могло включаться в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно было учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).
Соответственно, если недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости, проблема не возникает (лизингодатель имеет возможность получать информацию о кадастровой стоимости предмета лизинга).
В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.106.60 c 01.01.2022 объект ОС, являющийся предметом договора лизинга, учитывается для целей налога на прибыль только у лизингодателя – собственника этого имущества. Следовательно, амортизацию ОС начисляет лизингодатель. Лизингополучатель учитывает в расходах только лизинговые платежи.
Закон №382-ФЗ предусматривает, что имущество, переданное по договору лизинга, подлежит налогообложению налогом на имущество у лизингодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ).
Документ формирует проводки:
- Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости актива, принимаемого на баланс;
- Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие на учет ППА;
- Дт 01.К Кт 08.04.2 — учет разницы между стоимостью ОС в БУ и НУ;
- Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС.
Налоговый учет основных средств 2022 при модернизации (реконструкции)
В связи с началом применения ФСБУ 25/2018 последствия изменения учетной политики можно отражать в упрощенном порядке. Для этого по каждому договору аренды (лизинга) на конец года, предшествующего году, с которого применяется стандарт, достаточно единовременно признать ППА и обязательство по аренде с отнесением разницы на нераспределенную прибыль.
Согласно МСФО (IFRS) 16 «Аренда» (введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 11.06.2016 № 111н), справедливая стоимость — это сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке между хорошо осведомленными независимыми сторонами, желающими совершить такую сделку.
С аванса лизингодателю лизингополучатель может принять НДС к вычету при наличии:
- правильно оформленного СФ;
- договора, предусматривающего предоплату;
- документов на перечисление аванса.
С 01.01.2022 обязателен к применению Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (утв. приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н), но по желанию организация может применять новый стандарт досрочно.
ВАЖНО! Перечисленный в составе платежа аванс по стоимости выкупа в вычет не берется до фактического выкупа авто.
Проводка делается на сумму (стоимость) автомобиля, за которую его приобрел ЛД. Например, ЛД приобретен автомобиль за 1,5 млн руб. — значит, ЛП приходует автомобиль за балансом по стоимости 1,5 млн руб. Документ может не только признавать обязательство по аренде, но и принимать к учету право пользования активом.
Норма п. 2 ст. 257 НК РФ дополнена правилом о том, что изменение первоначальной стоимости ОС происходит независимо от размера остаточной стоимости этого ОС (п. 33 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Новая версия перечня вступает в силу с 01.01.2022 (см. Распоряжение Правительства РФ от 09.08.2021 N 2196-р). В отношении оборудования, включенного в данный перечень, налогоплательщик имеет право применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2.
Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. Примеры
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
НК РФ), а его остаточная стоимость (при наличии) списывается с налогового учета без отражения в расходах. В свою очередь, после выкупа у бывшего лизингополучателя возникает собственный объект, который в данном случае не признается амортизируемым имуществом по стоимостному критерию.
Как и сейчас, лизингополучатель сможет учитывать для целей налогообложения налогом на прибыль расходы в виде лизинговых платежей.
При начислении амортизации лизингодатель, как и прежде, может использовать специальный коэффициент, но не выше 3.
Вычет применяется при условии, что соответствующий авансовый (первоначальный) платеж предусмотрен договором лизинга, в периоде его оплаты и получения счета-фактуры лизингодателя.
Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы).
Документ формирует проводки:
- Дт 60.1 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
- Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп лизингового имущества;
- Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
- Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
- Дт 26 Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
- Дт 26 Кт 01.К — признание в затратах лизинговых платежей;
- Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных;
- Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
- Дт 01.09 Кт 01.К — корректировка выкупной стоимости в НУ;
- Дт 26 Кт 01.09 — признание в текущих затратах неамортизируемого имущества.
С 1 января 2022 года в силу вступают новые правила налогообложения лизинга в части налога на прибыль и налога на имущество организаций.
Лизингодатель теперь для целей налогообложения налогом на прибыль учитывает у себя предмет лизинга вплоть до его выкупа (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», далее – Закон № 382-ФЗ). Ранее предмет лизинга учитывался в зависимости от условий договора (лизингодателем или лизингополучателем).
Дело в том, что амортизацию по такому основному средству можно начислять в три раза быстрее. В зависимости от того, на чьем балансе учитывается лизинговое имущество, этим правом может воспользоваться как лизингодатель, так и лизингополучатель. А лизинговые платежи уменьшают базу по налогу на прибыль.
Иногда встречается ситуация, когда автомобиль должен быть возвращен ЛД по окончании договора. Для бухгалтерии ЛП это упрощает учетную задачу, т. к. обычно если автомобиль подлежит возврату, то он не переходит на баланс ЛП. Учет выбытия такого автомобиля в данном случае будет похож на учет обычной аренды.
Учет процентов по контролируемым сделкам
В последующие месяцы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме.
Общая сумма лизинговых платежей (включая выкупную стоимость) составляет 4 363 200 рублей (в том числе НДС 727 200 рублей). Выкупная стоимость предмета лизинга составляет 43 200 рублей (в том числе НДС 7 200 рублей). Срок договора лизинга — 2 года.