Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Создание и использование резерва на проведение гарантийного ремонта». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Следовательно, на гарантийный ремонт одного утюга должна быть зарезервирована сумма в размере 3% (30% × 100 шт. / 1000 шт.) от его себестоимости.
Правовое регулирование вопросов ответственности продавца за продажу покупателю товара ненадлежащего качества содержится в Гражданском кодексе РФ (ст.ст.469 — 477) и в Законе РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон N 2300-1).
Инвентаризация гарантийных резервов
При налоговом учете допускаются варианты (при любом значении принятых обязательств):
- предприятие не может образовывать резервные накопления, если учет построен на кассовом методе (ст. 273 НК РФ);
- предприятие по своему выбору может создавать или не создавать запас при работе по методу начисления (ст. 267 НК РФ).
Наличие гарантии на проданный товар определяет пределы ответственности продавца за ненадлежащее качество товара. По общему правилу (то есть при наличии законной гарантии) продавец отвечает за недостатки товара, если покупатель докажет, что они возникли до момента перехода риска случайной гибели или случайной порчи на покупателя или по причинам, возникшим до этого момента.
Гарантийный срок устанавливается изготовителем (исполнителем) в его технической документации (договоре с потребителем) и исчисляется в единицах времени.
В этом случае договор на выполнение работ по гарантийному ремонту между потребителем и продавцом не заключается, поскольку право на гарантийный ремонт вытекает из приобретения товара ненадлежащего качества.
Отраслевая специфика резерва на гарантийный ремонт
Торговая фирма «Вита» продает кухонные комбайны и предоставляет на них фирменную гарантию 12 месяцев (производителем гарантийный ремонт не осуществляется).
В этом случае товар должен соответствовать требованиям, предъявляемым к его качеству в момент передачи от продавца к покупателю (если иной момент определения соответствия товара этим требованиям не предусмотрен договором). Кроме того, в пределах разумного срока товар должен быть пригодным для целей, для которых товары такого рода обычно используются (п.1 ст.470 ГК РФ).
Поэтому ежегодно проверяйте, не завышен ли предельный процент отчислений в резерв, указанный в налоговой учетной политике. Это снизит риск ошибок при расчете налога.
Организация вправе не сторнировать остаток резерва только в случае, если планирует провести длительные ремонтные работы. При этом по их окончании резерв отражается по Дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетом 91.
При определении налога по прибыли кассовым методом рекомендуется не формировать запас в бухучете, чтобы не допускать разниц. Последнее возможно, когда предприятие не обязано отчислять на резерв по ПБУ 18.
В налоговом учете отчисления в резерв отражайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 9 п. 1 ст. 264 НК). Отчисления в резерв включайте в расчет налоговой базы на дату реализации продукции с гарантийными обязательствами (п. 3 ст. 267 НК).
Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК).
Формировать резерв целесообразно каждый отчетный период по налогу на прибыль. Если компания рассчитывает налог на прибыль ежеквартально, то резерв следует формировать раз в квартал в отношении всех продаж в данном периоде. Если же отчетный период — месяц, то резерв нужно формировать ежемесячно.
Резерв на гарантийный ремонт и малый бизнес
Правда, создать резерв в налоговом учете не получится, если у предприятия есть только арендованные основные средства. Что касается методики создания резерва, то она довольно проста — необходимо рассчитать среднюю стоимость ежегодного ремонта за последние 3 календарных года. Сопоставив эту цифру с имеющейся сметной стоимостью, надо выбрать наименьшую из них.
Покупатель, столкнувшись с неисправностью товара, может обратиться к продавцу или производителю, а те могут привлечь сервисную организацию, чтобы она сделала ремонт по гарантии, который для покупателя бесплатен. Также производитель может и самостоятельно отремонтировать товар.
Если фактически произведенные расходы по гарантийному ремонту в каком-либо месяце в течение отчетного года окажутся больше размера сформированного резерва, то сумма превышения учитывается на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем списывается в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Кто платит налог на прибыль в 2022 году. Ставка налога на прибыль и в 2021, и в 2022 году составляет 20 %. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции.
Если фактически произведенные расходы по гарантийному ремонту в каком-либо месяце в течение отчетного года окажутся больше размера сформированного резерва, то сумма превышения учитывается на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем списывается в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Порядок создания бухгалтерского резерва вы определяете сами в учетной политике. Резерв на весь следующий год создают единовременно — 31 декабря текущего года. Самый простой способ определить величину резерва — признать ее равной расходам на ремонт в текущем году. Другой вариант — рассчитать резерв исходя из процента товаров, требующих ремонта, как в примере из ПБУ 8/2010 (п. 16 ПБУ 8/2010).
Возмещение затрат на гарантийный ремонт
Из п. 2 ст. 470 ГК РФ следует, что продавец вправе предоставить гарантию качества на товар в целом. Аналогичные требования содержатся в пп. 6 и 7 ст. 5 Закона № 2300-1.
При этом траты и поступления учитываются в период, когда предоставлялось обеспечение на изделие (без НДС).
Продавец согласно п. 1 ст. 469 ГК РФ обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи. Иными словами, при продаже продавец предоставляет гарантию на товар.
Применение освобождения от НДС дилерами толкуется однозначно в их пользу (письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-07-07/5908).
Предоставление гарантии качества
Необходимость в создании РГР может возникнуть у разных предприятий и организаций. Влияет ли отраслевая специфика на алгоритмы формирования РГР?
Подписанный покупателем наряд-заказ вместе с актом мы высылаем магазину, он утверждает наряд-заказ и подписывает акт, после чего выставляем ему счет на возмещение наших затрат и оплату стоимости работ (без каких-либо скидок). Между самим ремонтом и выставлением акта магазину может пройти месяц или больше.
Общество с ограниченной ответственностью является самой распространенной формой ведения бизнеса. При умелом управлении такая деятельность приносит неплохую прибыль.
Если компания продает гарантийные товары менее трех лет, для расчета предельного размера резерва берутся данные за фактические сроки их реализации.
Налоговый учет гарантийных обязательств
Порядок создания резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание должен быть зафиксирован в учетной политике организации, равно как и способ расчета формирующих его отчислений. При этом фирмы могут определять размер указанных отчислений по-разному. Например, исходя из годовой суммы планируемого резерва на гарантийный ремонт.
Как видим, продавец отвечает за качество товара в любом случае, независимо от того, предусмотрено соответствующее условие в договоре или нет.
Организация осуществляет деятельность по изготовлению бытовой техники (утюгов), на производимую продукцию установлен гарантийный срок 1 год.
Согласно договору или нормам закона на проданный товар может быть установлен гарантийный срок. Покупатель, столкнувшись с неисправностью товара, может обратиться к продавцу или производителю, а те могут привлечь сервисную организацию, чтобы она сделала ремонт по гарантии, который для покупателя бесплатен. Также производитель может и самостоятельно отремонтировать товар.
Так, налогоплательщик самостоятельно принимает … ожидаемых расходов. К ожидаемым статья 267 НК РФ относит расходы, которые предусмотрены … . 4 ст. 267 НК РФ). Если строго руководствоваться статьей 267 НК РФ, то вначале … гарантийный ремонт и обслуживание. Статья 267 НК РФ ничего не говорит о …
Организация «Альфа» приняла решение создать резерв на ремонт арендованных основных средств в 2008 г. Резервы решено формировать и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Данное решение отражено в учетной политике.
Сумма резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на осуществление ремонта по товарам (работам), реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена им на следующий налоговый период.
Порядок создания резерва на гарантийный ремонт
Теоретическая возможность снижения прибыли (в предстоящем периоде) в связи с необходимостью устранения недочетов по реализованному продукту обязательна к отражению в бухгалтерской отчетности в качестве потенциальных расходов.
Необходимость в создании РГР торговыми компаниями связана с предоставлением ими покупателям гарантий на продаваемые товары. Наиболее распространено такое выгодное для покупателей гарантийное сопровождение при продаже бытовой техники.
Порядок проведения гарантийного ремонта
Кроме этого, организация в 2009 г. планирует отремонтировать арендованное офисное помещение, его сметная стоимость составила 2 000 000 руб. Для проведения этого ремонта компания формирует резерв в течение 2007-2008 гг. Отчисления в резерв организация осуществляет каждый квартал.
Налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии. Так что при списании прямых расходов вы не можете воспользоваться послаблениями, которые даны исполнителям услуг.