Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректировочная декларация по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Уточненная декларация представляется по той форме, которая действовала в корректируемом налоговом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ).
После реорганизации предприятия уточненную декларацию сдает его правопреемник по месту своего учета или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2.6 порядка).
После сдачи уточненки организация прекратила свое существование
ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ утверждены форма декларации по налогу на прибыль организаций (далее — декларация), порядок ее заполнения (далее — Порядок), а также формат представления в электронной форме.
Перечень уплачиваемых налогов и представляемой отчетности отличен у головной компании и обособленного подразделения.
Обмен между инспекциями идет из рук вон плохо. Сведения теряются, передача затягивается, данные отправляются с ошибками. Поэтому, получив требование с недоимкой, имея на руках платежные поручения и уверенность в верности платежей, пишите ответ с приложением подтверждающих документов в ИФНС как можно быстрее.
Если обособленное подразделение закрыто в последнем квартале (месяце) отчетного периода, декларация подается по месту нахождения организации.
“Уточненка” закрытого обособленного подразделения
Организация ООО «Комфорт-сервис» применяет ОСНО, положения ПБУ 18/02, по итогам отчетного периода уплачивает только ежеквартальные авансовые платежи. Организация ООО «Комфорт-сервис» зарегистрирована в г. Москва, и имеет два обособленных подразделения, которые расположены в г. Санкт-Петербург и в г. Анапа (Краснодарский край) и зарегистрированы в ИФНС по своему месту нахождения.
При ликвидации компании сдаются все отчеты, предумотренные системой налогообложения. Отправьте их до того, как в ЕГРЮЛ внесут запись о прекращении деятельности организации.
Как следует из вопроса, в 2016 году на территории Красноярского края у Организации было несколько обособленных подразделений, и было выбрано подразделение, через которое осуществлялась уплата налога на прибыль.
При расчете доли прибыли по оставшимся ОП и головной организации за период, в котором закрыто подразделение (а также за последующие отчетные периоды и за год в целом), показатели ликвидированной обособки не учитываются.
Уточненная декларация по прибыли по закрытому подразделению
По реквизиту «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения (п. 2.7 Порядка).
В аналогичном порядке, сумма налога, подлежащая уплате за 2016 год на территории Санкт-Петербурга определяется исходя из той доли прибыли, которая была определена в 2016 году, исходя из того количества обособленных подразделений (их показателей), которые действовали в 2016 году. В комментируемом письме ФНС России разъяснила: в данном случае уточненку нужно сдать в инспекцию по месту нахождения налогового агента (т.е. головной организации).
В каком порядке происходит представление «уточненки»? Поговорим об этом в данной статье.
Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?
За оставшиеся отчетные периоды и по итогам года декларации предоставляются в том же порядке, как и в периоде, в котором закрыли обособленное подразделение.
Ранее контролирующие органы отмечали, что выявление и декларирование суммы одного налога в размере, меньшем ранее заявленного, может повлечь обнаружение факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы другого налога.
Если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования или города федерального значения, но подведомственны разным налоговым органам, постановка на учет может производиться по месту нахождения одного из таких подразделений по выбору организации.
Например, организация в 2018 году обнаружила, что она начислила и уплатила излишние суммы налога на имущество за 2016 год. Она подала уточненную декларацию за 2016 год по этому налогу.
Как быть в ситуации, когда организация ликвидировала “обособку”, а потом выявила ошибки в 6-НДФЛ по сотрудникам закрытого подразделения? Куда представлять уточненный расчет 6-НДФЛ?
Но это правило работает только в том случае, если налоговая база по организации в целом увеличивается.
Отчётность обособленного подразделения по сотрудникам
В рассматриваемой ситуации на момент наступления срока представления Декларации за 2019 год организация снята с учета по месту нахождения обособленного подразделения.
Сверку проводить необязательно, но, учитывая запутанный процесс работы, особенности сдачи отчетов, уплаты налогов и взносов, так гораздо легче разобраться с платежами.
Заявление представляется по форме № С-09-3-2 (утв. приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@) в ту инспекцию ФНС, в которой организация состоит на учете по месту нахождения ликвидируемого подразделения.
Как сдавать отчетность при закрытии обособленного подразделения
Обратимся к порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, далее — Порядок). Налоговый агент также может избежать ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, при соблюдении им вышеперечисленных условий (абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ).
Нормы НК РФ не разъясняют порядок представления уточненных деклараций по налогу на прибыль в отношении закрытых обособленных подразделений.
Например, организация в 2018 году обнаружила документы за 2016 год, данные из которых не были включены в расчет облагаемой базы по налогу на прибыль. Возникает вопрос: как исправить ошибку?
В июле закрылось одно обособленное подразделение. За сентябрь получили убыток. В Приложении № 5 по закрытому подразделению не меняются зафиксированные с июля доля налоговой базы, налоговая база или как-то корректируется?
При ликвидации компании сдается только отчет 4-ФСС. Отправьте его перед тем, как подать документы о прекращении деятельности в налоговую.
Таким образом, “уточненка” подается в том случае, если налоговый агент обнаружит, что в первоначальном расчете не отразил какие-либо сведения или допустил ошибку, которая привела к занижению или завышению суммы налога.
Налоговый орган на основании пп. 8 п. 1 ст. 31 НК РФ вправе требовать от налогоплательщика представления уточненной налоговой декларации по указанному налогу (см.
Если возникнет необходимость подать уточненки за прошлые периоды (когда налог уплачивался через закрытое ОП), то их также надо представлять в ИФНС по месту нахождения нового ответственного ОП.
Дополнительно авторы письма отметили: суммы, выплачиваемые головной организацией бывшим сотрудникам закрытого ОП, должны учитываться при расчете доли прибыли головной организации.
Авансовые платежи (налог), подлежащие уплате по месту нахождения нового ответственного ОП, надо рассчитывать исходя из показателей всех ОП в этом регионе без учета показателей по закрытому ОП.
Компания изменила «прописку»
Напомним, отчет 6-НДФЛ должны сдавать все организации и индивидуальные предприниматели – работодатели, имеющие наемных работников, и налоговые агенты, которые выплачивают доходы физлицам.
В феврале 2020 года закрылось одно обособленное подразделение, которое не было выделено на отдельный баланс. Каков порядок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год по закрытому обособленному подразделению?
Таким образом, последним отчетным периодом, когда определяется доля налоговой базы (доля прибыли) для ликвидированного подразделения является (письма ФНС России от 01.10.2009 № 3-2-10/23@, УФНС России по г.
Действуют те же правила, как для РСВ: после закрытия отчетность подается «головой». Во всех остальных случаях расчет 4-ФСС сдается один за всех.
Сумма налога к доплате (к уменьшению (–)) за отчетный период по ОП (с учетом ранее внесенных платежей), руб.
Всегда следует помнить, что вслед за сдачей уточненной декларации с уменьшенной суммой налога налоговые органы могут провести выездную налоговую проверку за уточняемый налоговый период, причем сделать они это могут, даже если данный период был уже проверен (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ).