Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли НДС неустойка по решению суда». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Об отражении неустойки в бухгалтерском и налоговом учете поставщика при различных вариантах выбранного МФР при квартальной отчетности по НДС читайте в ilex.
Штрафы, пени и другие виды неустойки, полученные организацией от контрагента за нарушение договорных обязательств не включаются в базу налогообложения НДС. Зато они обязательно облагаются налогом на прибыль. Об этом в очередной раз напомнили в Минфине.
Прежняя позиция налоговых органов: неустойка по договору облагается НДС
Неустойка может быть назначена за нарушение практически любого условия договора, но на практике подобная выплата предусматривается за просрочку выполнения принятых сторонами обязательств. Но заказчик обычно заинтересован в установлении неустойки за просрочку выполнения работ, а исполнитель – за нарушение сроков по оплате.
Условия взимания неустойки могут быть оформлены в виде дополнительного соглашения, являющегося неотъемлемой частью основного договора.
Неустойка была уплачена 15 февраля. Она не облагается НДС, так как непосредственно не связана с оплатой товаров.
В положении Кодекса (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ), на которую в своих разъяснениях ссылались Минфин России и ФНС России, сказано, что НДС облагаются только суммы, увеличивающие стоимость товаров (работ, услуг). А неустойка платится сверх цены товаров (работ, услуг). Таким образом, она не облагается НДС.
Именно эта позиция отвечает на вопрос, облагается ли НДС неустойка по решению суда. Существует множество официальных судебных решений, подтверждающих, что налог на добавленную стоимость не должен учитываться при расчете неустоек.
Прежняя точка зрения чиновников: штрафы облагаются НДС
Договорная неустойка устанавливается по соглашению сторон, при этом стороны вправе самостоятельно определить ее размер, порядок исчисления и взимания. Неустойка может быть уплачена (возмещена) исполнителем добровольно (удержана при окончательном расчете по договору) либо взыскана с него в судебном порядке.
Выходное пособие и средний заработок за второй и третий месяцы после увольнения не показывают в расчете 6-НДФЛ.
Согласно текущей точке зрения, размер пени от покупателя является мерой по несению ответственности за несоблюдение сроков выполнения соглашения и не имеет связи с внесением денег по проданным товарам. Таким образом, эти выплаты не имеют отношения к налогам и сборам, не подлежат обложению.
А в том, что эти разные хозяйственные операции «свернулись» в счете-акте, полученном от поставщика, и штраф уменьшил сумму обязательств за услуги связи, нет ничего страшного.
Исполнитель оспорил размер неустойки в суде. Арбитры со ссылкой на п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 16 указали, что данное обстоятельство нарушает баланс интересов сторон и ставит исполнителя, нарушившего обязательство, в более неблагоприятное положение с допустившим нарушение заказчиком.
Соответственно, возникает вполне законный вопрос: А является ли получаемая стороной по договору неустойка (штрафная санкция) объектом налогообложения НДС?
Если взыскание не имеет связи с продажей, то налог может не начисляться. Однако если руководитель имеет другое мнение по этому вопросу, то оно может быть учтено. При этом позиция должна быть аргументирована.
Если Покупатель не приобретет согласованный Сторонами минимальный объем Продукции в календарный месяц, указанный в п. 3 настоящего Дополнительного соглашения, то, в случае получения письменного требования от Поставщика, Покупатель оплачивает неустойку, компенсирующую Поставщику понесенные в связи с простоем операционные расходы.
Каждое учреждение должно самостоятельно принять решение о включении или не включении в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость штрафных санкций. Если полученные взыскания никак не связаны с реализацией товаров, работ или услуг, то НДС с неустойки по договору не начисляется. Если же руководитель придерживается иного мнения, то налог должен учитываться при расчете пеней и штрафов.
Налоговая база по НДС, определенная в соответствии со ст.ст. 153-158 НК РФ, увеличивается на суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), указанные в ст. 162 НК РФ, в том числе полученные в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
По некоторым данным, налог на добавленную стоимость начисляется на взыскание, так как налогооблагаемая база по нему составляется из сумм, связанных с внесением платы за проданные товары.
Из прямого прочтения пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ следует, что суммы, включаемые в налоговую базу на основании указанной нормы, должны быть связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то есть, по сути, являться частью выручки от реализации.
Суть первой точки зрения в том, что штрафы, полученные от покупателя за нарушения, имеют прямую связь с внесением средств, поэтому они должны быть включены в облагаемую базу по отчислениям. На данный момент этот случай практически не рассматривается в судебной практике.
Сторона договора, имеющая право истребовать неустойку по нему, отражает в НУ по прибыли сумму санкций с учетом:
- момента признания обязательства должником;
- момента решения суда об исполнении обязательств должником.
И вот недавно чиновники учли судебную практику и согласились с тем, что суммы штрафных санкций не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого положения статьи 162 Кодекса, выпустив соответствующие разъяснения, о которых мы сказали выше.
По договору от 13.01.2013 ООО «Актив» (поставщик) обязуется в течение десяти рабочих дней с момента поступления 100%-ной предоплаты поставить ОАО «Пассив» (покупателю) столы на сумму 118 000 руб. (в т. ч.
Полное или частичное неисполнение договорных обязательств, нарушающее условия заключенной сделки, предусматривает ответственность нарушителя. Неустойка – сумма, компенсирующая потери «пострадавшей» стороны при ненадлежащем исполнении договора, уплачиваемая нарушителем. Рассмотрим, как отразить неустойку в налоговом учете получателя и должника.
Нужно ли ип по упрощенке и по общеустановленному режиму выписывать эсф? Кто пополнит список обязанных выписывать ЭСФ с апреля 2021.
Согласно данному постановлению, если суммы неустойки, полученные продавцом от покупателя, являются мерой ответственности за нарушение сроков исполнения обязательств по договору, т. е. не связаны с оплатой товаров по смыслу ст. 162 НК РФ, то они НДС не облагаются.
Штрафные санкции по договорам: нужно ли платить НДС?
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Объекты налогообложения по НДС перечислены в п. 1 ст. 146 НК РФ. Штрафные санкции среди них не названы.
Таким образом, можно сделать вывод, что однозначно не включается в налогооблагаемую базу по НДС только суммы штрафных санкций (неустойки), связанных с нарушениями по оплате товаров, работ, услуг.
От того насколько будут обоснованы ответы будет зависеть построение линии защиты. Кроме того, выше было приведено письмо по невыборке электроэнергии, с положительным для нашей ситуации ответом, что суммы штрафа в этом случае — не элемент ценообразования. На него также можно опираться строя линию защиты по аналогии.
Невключение сумм компенсации расходов по изготовлению кадастровых паспортов и уплате госпошлины в налоговую базу по НДС может привести к спорам с налоговым органом.
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения, должник обязан уплатить кредитору денежную сумму, называемую неустойкой (штрафом, пенями). Сумма неустойки может определяться законодательством или договором.
Первая точка зрения чиновников состоит в том, что взыскания, которые получает продавец от покупателя за просроченный расчет, напрямую связаны с оплатой товара, и поэтому их необходимо включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
По мнению автора, ЭСЧФ нужно направить на Портал не ранее дня вступления в силу мирового соглашения, соглашения о примирении или даты заключения медиативного соглашения, международного медиативного соглашения и не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Неустойка — с НДС или без
В силу ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
Самозанятость — это налоговый режим, на котором уплачивается налог на профессиональный доход (НПД). Общепринятой является практика применения НПД физлицами. Однако индивидуальные предприниматели также могут стать самозанятыми.
В постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07 (далее — Постановление N 11144/07) был сделан вывод, что суммы неустойки как вид ответственности по договору не связаны с оплатой товара (услуги) в смысле нормы пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, поэтому обложению НДС не подлежат. Вам нужно будет дополнить. Но нужно также смотреть по выручке — от какого вида деятельности вы будете получать…
Когда договорные неустойки не нужно включать в базу по НДС
Налоговая база уменьшается, если ранее на указанные суммы санкций налоговая база была увеличена в соответствии с подп. 4.2 ст. 120 НК.
Поставщик реализовал покупателю товар (НДС по ставке 10%) и получил от него также сумму неустойки за нарушение условий договора в размере 1804 руб.
Неустойка может быть назначена за нарушение практически любого условия договора, но на практике подобная выплата предусматривается за просрочку выполнения принятых сторонами обязательств.
В письме от 23.11.2021 № 03-07-11/94424 отмечается, что при решении данного вопроса следует руководствоваться, в том числе постановлением Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07.
Облагается ли НДС неустойка за неисполнение обязательств по договору?
Обязательно ли при оформлении АВР и ЭСФ указывать номер контракта. Можно ли указать номер счета на оплату.
В ситуации, когда размер неустойки устанавливает суд в виде пени, окончательную сумму подсчитать сложно: начисление может идти тех пор, пока ответчик не исполнит обязательства.
Наша компания заключила с заказчиком договор на выполнение работ. Мы свои обязательства выполнили в срок, но заказчик задержал оплату. По договору при нарушении его условий виновная сторона выплачивает неустойку в размере 3% от стоимости выполненных работ. Вместе с оплатой стоимости работ (включающей в себя НДС) заказчик перечислил нам и неустойку.