Декларация УСН с объектом «доходы» за 2022 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация УСН с объектом «доходы» за 2022 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.

Календарь бухгалтера 2023 для ИП и организаций на УСН

Предлагаем ознакомиться с календарем сроков уплаты налогов и страхвзносов при УСН и сроков сдачи отчетности:

Декларация по УСН: пример заполнения

Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.

Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.

Ещё несколько правил:

• каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
• скреплять степлером листы не нужно
• при отсутствии данных в полях ставятся прочерки

АНО также как и другие компании, имеет право применять УСН в двух вариантах: 6% или 15% .

Преимущества применения УСН для АНО следующие:

• сокращение количества сдаваемых отчетов за год с 41 до 34;
• отчеты можно сдать без применения ЭЦП.

Важно! Есть две особенности применения УСН для АНО:

• АНО разрешено применение УСН даже, если доля участия другого лица выше 25% (пп.12 п.3 ст. 346.12 НК РФ);
• применение УСН возможно, даже если стоимость ОС (неамортизируемых) составляет более 150 млн. руб. (п.1.ст.256 НК РФ).

Пример № 1. АНО «ВВВ» за налоговый период получило прибыль в сумме 550 т.р. Сумма расходов составила 435 т.р.

Отчетность АНО при отсутствии деятельности

В случае, когда деятельность АНО не велась по каким либо причинам, данные о поступлениях и расходах отсутствуют, необходимо сдать следующие виды отчетности с нулевыми показателями, которые отражены в таблице ниже.

Кто должен сдавать декларацию по УСН

Налоговая декларация сдается, если:

• ООО и ИП ведут коммерческую деятельность и получают доходы;
• ООО и ИП не ведут деятельность, у них отсутствует налогооблагаемая база;
• ООО и ИП закрываются (ликвидируются).

Cpoк cдaчи декларации по УСН за 2023 год для ООО и ИП

Дeклapaция пo УСН cдaeтcя oдин paз в гoд, пo итoгaм нaлoгoвoгo пepиoдa, кoтopым являeтcя кaлeндapный гoд. ООО в cpoк нe пoзднee 31 мapтa гoдa, cлeдyющeгo зa oтчeтным. Т. е срок сдачи декларации по УСН для ООО за 2022 год — до 30 марта 2023 года. ИП oтчитывaютcя зa гoд в cpoк нe пoзднee 30 aпpeля гoдa, cлeдyющeгo зa oтчeтным. Т. е срок сдачи декларации по УСН для ИП за 2022 год — до 30 апреля 2023 года.

До 20 февраля 2023 года предоставляется:

Налоговая декларация (расчетов) по транспортному налогу с организаций

Нужно ли вам сдавать отчет?

Налоговая декларация предоставляется организациями за транспортные средства, зарегистрированные в ГАИ вне зависимости от участия их в дорожном движении. За отдельные транспортные средства налог не взимается. К ним относятся, в частности:

• электромобили (категории M1, M1G) — они не облагаются налогом до 31 декабря 2025 года;
• транспортные средства, выпущенные не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска, которых отсутствуют;
• транспортные средства, используемые для оказания медицинской помощи, в том числе скорой медицинской помощи;
• транспортные средства, выбывшие у собственника (владельца) в результате противоправных действий третьих лиц.

Отчетность по травмовзносам

Масштабные трансформации, связанные с объединением ПФР и ФСС, а также введение ЕНП, повлияли на отчетность по страховым взносам в 2023 году. С 1 квартала будущего года 4-ФСС, как отдельный отчет, перестанет существовать. Последний раз привычную соцстраховскую форму, утвержденную приказом ФСС от 14.03.2022 № 80, работодатели будут сдавать по итогам 2022 года. Представить ее нужно в объединенный фонд, который начнет работу с начала будущего года.

Желательно не откладывать представление формы на последний день: из-за объединения ПФР и ФСС возможны разные технические перенастройки, что может приводить к сбоям и задержкам в приеме отчетности. Если процесс выдачи объединенным фондом квитанции о подтверждении приема 4-ФСС затянется и выйдет за границы предельной отчетной даты, судьбу штрафа придется решать в суде (Постановление АС Поволжского округа от 09.08.2022 по делу № А12-30896/2021).

Сведения из прежнего 4-ФСС, начиная с отчетности за 1 квартал, будут по-прежнему поступать в контролирующий орган, но уже в составе новой формы ЕФС-1 (раздел 2).

Критерии по УСН в 2023 году.

Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):

• численность персонала — не больше 100 человек;

• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;

• нет филиалов;

• доля участия других юрлиц — не больше 25%;

• нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:

• доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);

• 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).

Порядок заполнения декларации по УСН «доходы минус расходы»

При заполнении налоговой декларации по УСН за 2021 год следует придерживаться общих правил и советов по оформлению налоговой отчётности:

• Стоимостные показатели должны приводиться в полных рублях. Неполные значения необходимо округлить. Правило работает для всех разделов декларации.
• Для оформления налогового отчета вручную на бумажном листе подойдут чернила темно-синего, черного или фиолетового цветов.
• Для заполнения бланка декларации онлайн стоит выбрать шрифт Courier New и размер 16–18 пунктов.
• Если документ заполняется письменно, во всех пустующих полях ставятся прочерки. Если налогоплательщик выбирает электронный способ заполнения, их можно оставить пустыми.
• При распечатке страниц декларации следует прибегать к односторонней печати.
• Недопустимо сшивать и подвергать деформациям бумажные листы, во избежание искажения штрих-кодов и другой содержащейся на странице информации.

Состав отчетности по УСН

По итогам календарного года все налогоплательщики, выбравшие УСН, должны предоставить следующие формы отчетов:

Основные формы отчетности:

• Декларация УСН.

  Срок сдачи – до 31 марта года, следующего за отчетным.

• Бухгалтерская отчетность – баланс, отчет о прибылях и убытках.

  Срок сдачи – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Отчетность по сотрудникам:

• Отчет в Пенсионный фонд по форме СЗВ-М.

  Срок сдачи – до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Для 2022 года: до 15 февраля, 15 марта, 15 апреля, 15 мая, 17 июня, 15 июля, 15 августа, 16 сентября, 15 октября, 15 ноября и 16 декабря.

• Отчет в Пенсионный фонд по форме СЗВ-Стаж.

  Срок сдачи – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

• Отчет в Налоговую службу по форме 6-НДФЛ.

  Сдается ежеквартально. За I квартал – не позднее 30 апреля, за I полугодие – не позднее 31 июля, за 9 месяцев – не позднее 31 октября, за год – до 01 апреля года, следующего за отчетным.

• Отчет в Фонд социального страхования по форме 4-ФСС.

  Срок сдачи в электронном виде – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. На бумажном носителе — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

• Отчет в Налоговую службу по форме 2-НДФЛ.

  Срок сдачи – не позднее 01 апреля года, следующего за отчетным.

• Расчет по страховым взносам по форме КНД 1151111 в ИФНС.

  Срок сдачи – до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

• Отчет в ИФНС о среднесписочной численности сотрудников по форме КНД 1110018.

  Срок сдачи – не позднее 20 января года, следующего за отчетным.

Отчетность отдельных групп налогоплательщиков:

• Декларация по налогу на прибыль.

  Представляется в ИФНС ежемесячно или ежеквартально.

• Декларация НДС.

  Срок сдачи – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

• Декларация по налогу на имущество.

  Срок сдачи – не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

• Декларация по транспортному налогу.

  Срок сдачи – не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

• Декларация по негативному воздействию на окружающую среду.

  Срок сдачи – не позднее 10 марта года, следующего за отчетным.

• Декларация по водному налогу.

  Срок сдачи – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

• При совмещении УСН и ЕНВД – декларация по Единому налогу на вмененный доход.

  Срок сдачи – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок сдачи отчётности в ФСС в 2022 году

Таблица 1. Случаи, когда фирма на УСН обязана вести бухгалтерский учет в полном объеме

 Причина 

 Ссылка на нормативный
 акт 

 Комментарий 

Совмещение УСН 
и уплаты ЕНВД 

Пункт 4 ст. 346.12 НК
РФ, Письмо Минфина 
России от 26.03.2004 
N 04-02-03/69 

Организация должна вести 
бухгалтерский учет, если 
при каком-либо из 
применяемых ею режимов (в
данном случае - уплата 
ЕНВД) такое условие 
является обязательным. 
При этом она обязана 
представлять и 
бухгалтерскую отчетность 

Выплата 
дивидендов 

Письмо Минфина России 
от 10.01.2006 
N 03-11-05/2 

Юридические лица вправе 
выплачивать дивиденды. Их
источником является 
чистая нераспределенная 
прибыль, которую можно 
определить только по 
данным бухгалтерского 
учета 

Деятельность 
подпадает под 
антимонопольное
регулирование 

Закон РСФСР от 
22.03.1991 N 948-1 
"О конкуренции и 
ограничении 
монополистической 
деятельности на 
товарных рынках" 

Учредители, создавая 
организацию, обязаны 
уведомлять 
антимонопольный орган, 
если суммарная стоимость 
учредительских активов 
превысит 2 млн МРОТ. 
Поэтому наряду с другими 
учредителю-"упрощенцу" 
приходится из-за данного 
показателя составлять 
бухгалтерский баланс 

Участие в 
формировании 
сводной 
отчетности 

Положение по ведению 
бухгалтерского учета и
бухгалтерской 
отчетности, 
утвержденное Приказом
Минфина России от 
29.07.1998 N 34н 

Организация, применяющая 
УСН, обязана вести 
бухгалтерский учет, если 
ее сведения нужны 
головной организации для 
сводной отчетности 

Совершение 
крупных сделок 

Статья 46 Федерального
закона от 08.02.1998 
N 14-ФЗ "Об обществах 
с ограниченной 
ответственностью"; 
ст. 78 Федерального 
закона от 26.12.1995 
N 208-ФЗ "Об 
акционерных обществах"

Сделка на сумму от 25% 
балансовой стоимости 
активов является крупной.
Она может быть заключена 
только с единогласного 
одобрения на совете 
директоров или на общем 
собрании акционеров 
(участников). Таким 
образом, чтобы понимать, 
требуется ли для той или 
иной сделки специальное 
разрешение, необходимо 
вести полный 
бухгалтерский учет 

Публикация 
бухгалтерской 
отчетности 

Пункт 1 ст. 92 
Федерального закона от
26.12.1995 N 208-ФЗ 
"Об акционерных 
обществах" 

Открытые акционерные 
общества обязаны ежегодно
публиковать бухгалтерскую
отчетность 

Обратим внимание вот еще на какой момент. Может произойти так, что организация вынуждена перейти на общий режим налогообложения, и тогда ей приходится формировать по внутренним данным бухгалтерский учет за весь предыдущий период. При добровольном же переходе она должна определять остатки по всем бухгалтерским счетам на начало текущего года.

Чтобы льгота не обернулась проблемой, многие бухгалтеры фирм, работающих на УСН, ею не пользуются. С теми, кто ведет бухгалтерский учет по собственной инициативе или же в силу указанных нами причин, рассмотрим, как составляется бухгалтерская отчетность.

Порядок ее заполнения определен следующими нормативными документами: Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н. Правила едины для всех организаций независимо от выбранной системы налогообложения. Единственное, «упрощенцы» не заполняют в формах некоторые строки.

Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»

В строке 010 отражаются доходы от обычных видов деятельности — выручка за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Обратите внимание, что доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.

Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель строки 020. При подсчете итога его учитывают со знаком «минус», поэтому в своей строке он заключается в скобки.

Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) записывают в строку 050. Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.

Правильность вычислений можно проверить. Данный показатель должен совпадать с остатком на счете 90 «Продажи» (субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»).

Таблица 3. Данные бухгалтерского учета ООО «Бета» на 30 июня 2006 года

 Обороты по счетам 

Сумма, руб.

Д 62 К 90-1 

 36 441 

Д 90-2 К 43 

 18 600 

Д 90-2 К 44 

 4 300 

Д 90-2 К 26 

 2 200 

Д 76 К 91-1 

 12 000 

Д 91-1 К 62 (списана невостребованная кредиторская 
задолженность) 

 15 000 

Д 99 К 68 (начислен единый налог) 

 2 580 

Заполним отчет о прибылях и убытках за полугодие.

На основании данных табл. 3 рассчитаем показатели отчета (табл. 4).

Какие затраты предприятия входят в состав прочих расходов?

Траты, отнесенные компанией к числу прочих, показываются в рассматриваемом отчете по строчке 2350. Из них следует исключать проценты, подлежащие уплате.

Затратами, относящимися к прочим, являются:

• затраты, понесенные в результате участия фирмы в уставе сторонних хозяйствующих субъектов
• траты, обусловленные списанием или реализацией произведенных продуктов, товаров, ОС
• проценты, выплаченные предприятием по кредитным и прочим подобным обязательствам
• расходы за обслуживание в организациях, кредитующих бизнес
• задолженность контрагентов с закончившимся сроком исковой давности
• траты по выдаче имущества в аренду имущества, включая объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности компании
  Статьи расходов
• ассигнования в резервные фонды, которые образованы согласно правилам бухучета (под обесценивание инвестиций в ЦБ, по проблематичной задолженности и пр.)
• ассигнования в собственные резервы, организованные по случаям признания условных фактов предпринимательских дел
• неустойки, возмещения, пени, штрафные суммы за допущение нарушений договорной дисциплины
• компенсация потерь иных лиц, полученных в результате действий фирмы
• прошлогодние убытки, признаваемые в текущем периоде
• прочие долги, которые не представляется возможным взыскать
• разница в суммах платежей или выручки, возникшая из-за изменения курсов валют
• уценка имеющихся в собственности ресурсов
• перечисления на благотворительные дела
• траты на организацию культурных, развлекательных, спортивных и прочих подобных мероприятий
• траты, появившиеся от форс-мажора в предпринимательской деятельности

Похожие записи:

• Заявление об устранении недостатков апелляционной жалобы АПК
• Что нужно знать о замене электросчетчика. Цены, сроки, нюансы
• Размер начислений по военной ипотеке в 2022 году