С каких выплат удерживаются профсоюзные взносы?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С каких выплат удерживаются профсоюзные взносы?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Понятие и значение удержания из заработной платы

2. Удержания из зарплаты в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8

3. База для удержания взносов

4. Удержания по инициативе работника

5. С 27 сентября 2021 – новое в удержании из зарплаты

6. Проактивные выплаты пособий: что изменится в работе бухгалтеров с 2022 года

7. Предельные базы по взносам на 2022 год утверждены постановлением

8. Виды удержаний из заработной платы: примеры и образцы расчетов

9. Порядок удержания профсоюзных взносов и их распределения

10. Полученное от профсоюза налогом не облагается

11. Что вы можете сделать

Профсоюзная организация (ПО) функционирует согласно положениям Устава (п. 4 ст. 24 ФЗ № 10 от 12.01.1996 г.). В нем (или в отдельном специализированном документе – положении о первичной ПО) фиксируются вопросы формирования источников обеспечения его нормальной работы и использования полученных средств.

Важно! Погашение задолженности перед работодателем производится по одному из следующих оснований:

для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;
для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи с переводом на другую работу в другую местность;
для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса в других случаях;
для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок (повторная выплата заработной платы за один рабочий период, аванса на одну командировку и т.п. счетной ошибкой не признаётся);
для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 Трудового Кодекса РФ);
для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника при простое (часть третья статьи 157 Трудового Кодекса РФ);
при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Важно! Работодатель не вправе производить удержание за неотработанные дни отпуска в следующих случаях:

если работник увольняется в связи с отказом от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 части первой статьи 77 Трудового кодекса РФ);
если работник увольняется в связи с ликвидацией организации либо прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
если работник увольняется в связи с сокращением численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
если работник увольняется в связи со сменой собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 части первой статьи 81 Трудового кодекса РФ);
если работник увольняется в связи с призывом работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
если работник увольняется в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
если работник увольняется в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности (п.5 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
если работник уволен в связи со смертью (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
если работник увольняется в связи со смертью работодателя — физического лица (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
если работник увольняется в связи с признанием судом работника умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
если работник увольняется в связи с признанием работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
если работник увольняется в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства Российской Федерации или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7 ч. 1 статьи 83 Трудового Кодекса РФ).

Важно! Работодатель обязан соблюсти порядок удержания сумм в счет погашения задолженности перед ним (кроме удержания сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении работника):

решение об удержании работодатель обязан принять в срок не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат
работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Работодатель не может взыскать с работника неполученные доходы (упущенную выгоду).

Важно! За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами.

Важно! В случаях, установленных ст. 243 Трудового кодекса РФ, работник может быть привлечен к полной материальной ответственности, то есть, к возмещению причиненного работодателю прямого действительного ущерба в полном объёме.

Понятие и значение удержания из заработной платы

Заработная плата работника является результатом несложного арифметического действия: суммы оплаты труда, исчисленные согласно условиям трудового договора в установленном в организации в рамках Положения об оплате труда, Положения о премировании и прочих внутренних документов организации, именуемых в Трудовом кодексе РФ (далее – ТК РФ) локальными нормативными актами (ст. 8 ТК РФ), уменьшаются на сумму удержаний. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе.

Законодательство не содержит определение понятию «удержания из заработной платы». Анализ норм ТК РФ позволяет автору предложить следующее определение.

Удержание из заработной платы работника – это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами.

Если работник посчитает, что удержания из его заработной платы (то есть невыдача части заработной платы) произведены незаконно, он может обратиться в суд. Чаще всего работники обращаются в указанные органы уже после увольнения, когда считают, что при окончательном расчете с них были неправомерно удержаны те или иные суммы. Однако недовольные работники могут оспорить действия работодателя и во время трудовых отношений. Поэтому работники кадровой службы должны знать, какие правила установлены в законодательстве для удержаний из заработной платы.

В целях охраны заработной платы в ТК РФ ограничены случаи, условия и размеры такой невыдачи части заработной платы, а также установлен порядок удержаний. Учитывая регламентацию «вычетов» из заработной платы в федеральном законодательстве, организации-работодателю не требуется прописывать соответствующие условия в трудовых договорах, локальных нормативных актах (например, в Положении об оплате труда), коллективных договорах.

Однако на практике работники редко разбираются в вопросах удержаний. Многие организации в информационных целях включают основные правила о случаях, размерах, порядке и условиях удержаний из заработной платы в текст Положения об оплате труда или иного локального нормативного акта, регулирующего в организации вопросы оплаты труда. Это позволяет работодателю не объяснять каждый раз причины своего решения работникам, получившим заработную плату в меньшем размере.

Удержания из зарплаты в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8

Иногда происходят ситуации, при которых необходимо удержать некоторые суммы из заработной платы сотрудника. В одной из прошлых статей мы уже рассматривали Удержание по исполнительному листу в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0. В этой статье мы рассмотрим, как работать с иными видами удержаний: задолженность по подотчетным суммам, членские профсоюзные взносы и стоимость испорченных материальных ценностей (брак при изготовлении продукции).

Чем же эти удержания принципиально отличаются от удержаний по исполнительному листу, рассмотренных ранее? Дело в том, что учет таких операций не автоматизирован в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 и поэтому вызывает достаточно много вопросов у пользователей.

Но прежде, чем мы начнем разбираться с отражением данных ситуаций в программе, хочу вам напомнить, что согласно статье 138 Трудового Кодекса РФ размер удержаний по инициативе работодателя не должен превышать 20 % от суммы заработной платы работника. Поэтому если сумма удержаний превышает максимально возможную, то остаток удерживается в следующем месяце.
Итак, давайте рассмотрим, как отразить в программе каждый из трех перечисленных случаев.

1. Удержание задолженности по подотчётным суммам

Допустим, сотрудник не отчитался полностью по суммам, выданным под отчет и не вернул остаток задолженности. Принято решение удержать указанную сумму из его заработной платы.
В первую очередь, нам необходимо добавить новый Вид расчета. Для этого открываем раздел «Зарплата и кадры», «Справочники и настройки», «Удержания»

Щелкаем по кнопке «Создать» и заполняем:
— наименование
— код вида расчета, который должен быть уникальным, то есть не должен повторяться.
Поле «Категория удержания» в нашем случае не заполняется, так как для вида расчета «Удержание подотчетных сумм» в списке отсутствует подходящая категория.

Записываем и закрываем.
Далее создаём документ «Начисление зарплаты». Открываем раздел «Зарплата и кадры», «Зарплата», «Все начисления». После автоматического заполнения данного документа, переходим на закладку «Удержания», нажимаем кнопку «Добавить» и заполняем:
— ФИО сотрудника
— вид расчета
— сумму удержания
— получателя удержаний

Но если мы проведем документ, то заметим такую особенность: проводки для данного удержания документ автоматически не сформировал. Для регистрации данного факта в бухгалтерском учете необходимо дополнительно воспользоваться документом «Операция» (раздел «Операции», «Бухгалтерский учет», «Операции, введенные вручную»).

Добавляем проводку Дт счета 70 Кт счета 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами»

Для чего же тогда нужно было добавлять данное удержание в документ начисления заработной платы, если проводки все равно приходится формировать вручную? А делать это нужно для того, чтобы данная сумма была отражена в расчетной ведомости и расчетном листке, а также учитывалась при определении суммы к выплате. Сформируем расчетный листок (раздел «Зарплата и кадры», «Зарплата», «Отчеты по зарплате», «Расчетный листок») и проверим удержанную сумму.

2. Удержание членских профсоюзных взносов

Снова начинаем с настройки вида расчета. Как и в первом случае, заполняем наименование и код вида расчета. Только теперь выбираем категорию удержания «Профсоюзные взносы», т.к. она присутствует в списке.

Записываем и закрываем.
Создаём документ «Начисление зарплаты», заполняем и по кнопке «Добавить» на вкладке «Удержания» вводим необходимую информацию, выбирая созданный вид расчета.

Далее регистрируем сумму удержания в бухгалтерском учете при помощи документа «Операции, введенные вручную». Создаём проводку по Дт счета 70 Кт счета 76.49 «Расчеты по прочим удержаниям из зарплаты работников»

Для проверки сформируем расчетный листок, сумма удержания должна быть отражена в разделе Удержано.

3. Удержание за брак.

Рассмотрим пример, когда сотрудник организации ООО «Максима» изготовил деталь с дефектом, исправить который нет возможности, и мы должны удержать из его зарплаты стоимость испорченных материальных ценностей.
Так же, как и в предыдущих случаях, начинаем с настройки вида расчета. Категорию удержания не заполняем.

База для удержания взносов

Сумма взимаемых взносов зависит от размера доходов работника.

В случае установления их размеров в процентах от начислений трудящемуся проводят удержание профсоюзных взносов из зарплаты за месяц или более длительный период. Это делает работодатель на основании поданного работником, входящим в профсоюз, письменного заявления.

Вот с каких начислений удерживают профсоюзные взносы:

тарифная часть заработка – оклад, часовые и дневные ставки, сдельные расценки;
стимулирующие выплаты – премии, доплаты, надбавки;
компенсационные выплаты, связанные с режимом работы сотрудника;
прочие выплату сотруднику, предусмотренные трудовым договором.

Удержания по инициативе работника

Сам работник тоже имеет право изъявить желание, чтобы работодатель производил удержание и последующее перечисление средств из зарплаты. Обоснованием может служить:

уплата коммунальных платежей;
уплата профсоюзных, членских взносов;
добровольное возмещение ущерба, нанесенного работодателю;
добровольное возмещение нанесенного имуществу нанимателя ущерба по остаточной стоимости спецодежды и средств индивидуальной защиты до истечения сроков износа;
выплата остаточной стоимости спецодежды до истечения сроков износа при увольнении, с целью оставить данное имущество в своей собственности;
погашения кредитных обязательств, например по приобретению бытовой техники или аппаратуры;
выплата ипотеки.

Нужно, опять же, писать заявление. Отказать наниматель будет не вправе. Однако, если выполнение обязательств по удержаниям сопряжено с расходами, работодатель может выпустить локальный указ и сделать свои услуги не безвозмездными. Извлекать из этого прибыль он не имеет права, допустима только компенсация понесенных расходов.

С 27 сентября 2021 – новое в удержании из зарплаты

Отметим, что в части изъятий по исполнительным листам речь идет не только о взыскании алиментов в пользу несовершеннолетних детей или престарелых родителей, но и по взысканиям в пользу погашения просроченной кредиторской задолженности (например производство по ипотечному или потребительскому кредиту), оплате административных штрафов и иных форм удержаний по исполнительному листу из заработной платы в пользу юридических и(или) физических лиц.

ВАЖНО! В соответствии со ст. 138 ТК РФ, ст. 99 закона № 229-ФЗ, удержания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда жизни и здоровью граждан, возмещения ущерба по потери кормильца не могут превышать 70 % от общего дохода. Изыскания по остальным видам исполнительных листов — не более 50 % (исполнительный лист на погашение долга по договору, кредиту, возмещение морального вреда). Другие виды удержаний не могут превышать 20 % от заработка (например, возмещение недостач, исправление счетной ошибки и т. д.).

Пример 2. Исполнительный лист, алименты.

Рассмотрим аналогичный пример, как удерживать алименты из зарплаты.

В конце августа 2020 г. работодатель получил три исполнительных листа в отношении работника Кредитовой Ирины Павловны. Общий долг составил 410 000 руб., в том числе в пользу:

исполнительное производство ОАО «Банк России» — 210 000 руб.;
исполнительное дело ОАО «Кредит всем» — 120 000 руб.;
исполнительные бумаги АО «Займы быстро» — 80 000 руб.

По условиям исполнительного листа удержания следует производить ежемесячно до полного погашения задолженности по кредиту перед банком, но не более 50 % от суммы дохода в месяц.

Заработок за сентябрь составил 46 500 руб.

ВАЖНО! Исчисление суммы, сколько удержать по исполнительным листам, производится после исчисления НДФЛ! Издавать дополнительные приказы или получать согласие работника не нужно.

Расчет удержаний:

46 500 – (НДФЛ 46 500 × 13 %) = 40 455 руб.

Сумма удержаний: 40 455 × 50 % = 20 227,50 руб.

Распределяем сумму между банками в процентном соотношении к общей сумме задолженности:

Исполнительный листок ОАО «Банк России»: 20 227,5 × (210 000 / 410 000 × 100 %)= 20 227,5 × 51,2 % = 10 356,48 руб.
Исполнительная документация ОАО «Кредит всем»: 20 227,5 × (120 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 29,3 % = 5926,66 руб.
Исполнительные требования ОАО «Займы быстро»: 20 275,5 × (80 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 19,5 % = 3944,36 руб.

Далее наниматель будет погашать долги перед банковскими организациями до полного погашения образовавшейся задолженности по исполнительным делам.

Не всегда обеспечение несовершеннолетних детей оплачивается родителями по исполнительным бумагам. В некоторых ситуациях наниматель удерживает деньги из заработка работника по нотариальному соглашению. Данное соглашение заключается между родителями несовершеннолетнего ребенка в присутствии нотариуса. В нем прописываются суммы, периодичность выплат, а также иные условия.

Как удержать алименты из зарплаты, пример 3.

Иванов Сергей Никифорович заключил нотариальное соглашение со своей женой Ивановой Марьей Яковлевной об уплате алиментов на своих несовершеннолетних детей Алену и Петра. Сумма ежемесячных выплат в пользу детей составляет 35 % от дохода Иванова С.Н.

Должностной оклад Иванова С.Н. — 100 000 рублей, отработан полный месяц.

Расчет:

100 000 – НДФЛ 13 % = 87 000 рублей.

87 000 × 35 % = 30 450 руб. — перечислено алиментов в пользу несовершеннолетних детей.

Отметим, что удерживать алименты в пользу несовершеннолетних детей работника можно и на основании его заявления, а не только по соглашению или исполнительному делопроизводству.

29 октября 2020

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых профсоюзным комитетом члену профсоюза за счет членских взносов, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 Кодекса.

Так, согласно пункту 31 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

Таким образом, в соответствии с данной нормой не подлежат налогообложению производимые профсоюзными комитетами за счет членских взносов выплаты, не связанные с выполнением членом профсоюза трудовых обязанностей (к которым относятся, в частности, выплаты члену профсоюза за счет членских взносов).

В случае несоблюдения условий, установленных пунктом 31 статьи 217 Кодекса, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев

Проактивные выплаты пособий: что изменится в работе бухгалтеров с 2022 года

Профсоюз имеет право уладить все вопросы с нерадивым работодателем в досудебном порядке, направив ему соответствующее письменно обращение. Если это не возымело результата, он может обратиться в Федеральную инспекцию труда либо прокуратуру, чтобы обжаловать неправомерные действия управленца, связанные с игнорированием им своих обязанностей по перечислению средств (то есть нарушающие положения ст. 377 ТК РФ), в том числе при нахождении в состоянии банкротства.

Деньги, присвоенные нанимателем таким образом, не являются его собственностью, поэтому он не имеет права распоряжаться ими лично, игнорируя волеизъявление подчиненных, написавших заявления о перечислении профвзносов. Их истребуют в порядке, определенном ст. 301 ГК РФ.

К заявлению прикладываются обосновывающие требования бумаги (акты сверки расчетов, копии коллдоговора, Устава или положения).

Дела также могут рассматриваться по прокурорскому заявлению.

Регламентирует меры наказания управленца за нарушение им трудового законодательства ст. 5.27 КоАП РФ.

В случае повторного правонарушения административное лицо может быть отстранено от занимаемой должности на три года.

Основным документом, устанавливающим правовые основы создания профсоюзов, их права и гарантии деятельности, является Федеральный закон от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» (далее — Закон N 10-ФЗ).

Под профсоюзом понимается добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов.

Профсоюзы имеют право по отраслевому, территориальному или иному учитывающему профессиональную специфику признаку создавать свои объединения (ассоциации) — общероссийские объединения (ассоциации) профсоюзов, межрегиональные объединения (ассоциации) профсоюзов, территориальные объединения (ассоциации) организаций профсоюзов.

Добровольное объединение участников профсоюза, работающих в одном учреждении, действующее на основании положения, принятого им в соответствии с уставом, называется первичной профсоюзной организацией. Лица, состоящие в такой организации, признаются членами профсоюза (ст. 3 Закона N 10-ФЗ).

Одним из преимуществ профсоюза как общественного объединения является его независимость. Запрещается вмешательство в деятельность профсоюзов государственных органов (органов местного самоуправления), которое может повлечь за собой ограничение прав профсоюзов и их деятельности. Кроме того, профсоюзы не подконтрольны и не подотчетны ни государственным органам, ни работодателям, ни политическим партиям и другим общественным объединениям (п. 1 ст. 5 Закона N 10-ФЗ).

Профсоюзы также независимы при ведении своей финансовой деятельности. И органы исполнительной власти не осуществляют финансовый контроль за их средствами, за исключением средств, полученных от предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 24 Закона N 10-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 28 Закона N 10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские взносы из их заработной платы. Задерживать перечисление указанных средств работодатель не вправе.

Размеры профсоюзных взносов в учреждении определяются в порядке и на условиях, установленных федеральным законодательством, законодательством субъектов РФ, коллективным договором, соглашением.

Стоит отметить, что профсоюзные взносы могут удерживаться не только с работников — членов профсоюза, но и с работников, не являющихся членами профсоюза, при наличии их письменного согласия (заявления). Такие удержания производятся в тех учреждениях, в которых профсоюзами заключены коллективные договоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений. В отношении указанных работников работодатели ежемесячно перечисляют на счета профсоюзов денежные средства из их заработной платы на условиях и в порядке, установленных коллективными договорами, отраслевыми (межотраслевыми) тарифными соглашениями. Если в учреждении действует несколько профсоюзов, участвовавших в подписании коллективного договора или отраслевого (межотраслевого) тарифного соглашения, денежные средства перечисляются на счета этих профсоюзов пропорционально числу их членов (п. 4 ст. 28 Закона N 10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ).

Обратите внимание! Заявления работников о перечислении из их заработной платы профсоюзных взносов подаются непосредственно работодателю, а не в профсоюзную организацию (Постановление ФАС УО от 02.03.2010 N Ф09-1135/10-С2).

Профсоюзные взносы являются добровольными, то есть это не обязательный вид платежа, удерживаемый из заработной платы работников. Такие взносы уплачиваются членами профсоюза за счет собственных доходов, следовательно, они должны быть удержаны из «чистого» дохода работников, являющихся членами профсоюза (после того, как из доходов удержан НДФЛ).

За счет членских профсоюзных взносов членам профсоюза (членам их семьи) осуществляются различные выплаты социального или поощрительного характера (материальная помощь, выплаты к праздничным и юбилейным датам и т.д.), а также выплаты в натуральной форме (например, билеты на культурно-массовые и спортивные мероприятия, санаторно-курортные путевки). Возникает вопрос: необходимо ли облагать такие выплаты НДФЛ?

В соответствии с п. 31 ст. 217 НК РФ выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, освобождаются от обложения НДФЛ.

Учитывая положения данного пункта, отметим, что основным критерием для освобождения от обложения НДФЛ профсоюзных выплат является источник выплаты — членские взносы. Выплаты, осуществляемые профсоюзом за счет иных источников, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 27.11.2007 N 03-04-06-01/416, от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50).

Пункт 31 ст. 217 НК РФ применяется в отношении выплат, осуществляемых любыми профсоюзными организациями и их объединениями, а также независимо от того, первичной или вышестоящей профсоюзной организацией они производятся (Письма Минфина России от 17.12.2010 N 03-04-06/6-312, от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50).

Предельные базы по взносам на 2022 год утверждены постановлением

Орск Оренбургской обл.: — Удерживаются ли профсоюзные взносы с компенсации за задержку зарплаты?

Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации). Размер компенсации — не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Конкретный размер выплачиваемой работнику денежной компенсации определяется коллективным или трудовым договором. Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 217 “Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)”) установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц (компенсационные выплаты), связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Таким образом, компенсация работнику в виде премии или приработка за задержку выплаты заработной платы действительно не облагается НДФЛ.

Что касается вопроса удержания профсоюзных взносов с этой компенсации, то в соответствии с п.3, 4 ст. 28 ФЗ “О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности” № 10-ФЗ от 12. 01. 96 при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профвзносы из зарплаты работников в соответствии с коллективным договором, соглашением.

Исходя из этого, ответить на вопрос без дополнительных документов (коллективных договоров и тарифных соглашений) не представляется возможным, так как именно в них определено, с каких именно сумм удерживаются профсоюзные взносы. Тамара, бухгалтер профкома: — Наш профсоюз оказывает материальную помощь членам профсоюза за счет профвзносов.

Виды удержаний из заработной платы: примеры и образцы расчетов

уплата коммунальных платежей;
уплата профсоюзных, членских взносов;
добровольное возмещение ущерба, нанесенного работодателю;
добровольное возмещение нанесенного имуществу нанимателя ущерба по остаточной стоимости спецодежды и средств индивидуальной защиты до истечения сроков износа;
выплата остаточной стоимости спецодежды до истечения сроков износа при увольнении, с целью оставить данное имущество в своей собственности;
погашения кредитных обязательств, например по приобретению бытовой техники или аппаратуры;
выплата ипотеки.

Все виды законных удержаний из доходов работников закреплены в действующем законодательстве. В первую очередь особенности применения удержаний из зарплаты прописаны в Трудовом кодексе России, а именно в статьях 130, 136–138 и 248 ТК РФ. Помимо трудового законодательства, порядок изъятий регламентирован в Налоговом и Семейном кодексах РФ, а также в некоторых федеральных законах:

Закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Закон от 21.07.1997 № 118-ФЗ «О судебных приставах».
Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Именно эти НПА являются законодательной основой в части регулирования вопросов по удержанию из заработка российских граждан.

Порядок удержания профсоюзных взносов и их распределения

Управленец удерживает профсоюзные взносы с зарплаты, отпускных и прочих выплат, и перечисляет их на счет ПО в порядке, зафиксированном в коллдоговоре, а также отраслевых тарифных соглашениях на основании поданного письменного прошения работника-члена профсоюза на его имя (но не на имя руководства профсоюза).

Ни форма заявления, ни периодичность его оформления законом не определены.

Средства могут удерживаться не только с членов профсоюза, но также и с других штатных единиц, если имеется их письменное заявление об этом. Это практикуется в тех организациях, в которых профсоюзом заключены коллдоговоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений.

Если действующих профсоюзов, участвовавших в оформлении этих документов, несколько, деньги перечисляются на их счета пропорционально количеству членов (п. 4 ст. 28 Закона N 10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ).

Удержание взносов осуществляется после определения НДФЛ, то есть с «чистого» дохода трудящихся по основному месту их работы.

Их уплата является добровольной и, зачастую, проводится через бухгалтерию субъекта хозяйствования. Также возможен вариант взноса средств в кассу хозсубъекта. Он актуален для следующих групп трудящихся, являющихся профсоюзными членами:

сотрудниц, воспитывающих детей до 1,5 лет;
учащихся на контрактной форме обучения;
работников пенсионного возраста.

Распределение полученных средств осуществляется согласно Типовому положению, утвержденному Постановлением ФНПР от 29.05.1997 г. № 3-1, и локальным документам профсоюза, упомянутым выше.

Так, определенная часть аккумулированных финансов остается внутри организации, а остальная, установленная в процентах к общей сумме, определенных решением выборного коллегиального органа, передается в вышестоящие профорганы для спонсирования деятельности территориальных профструктур.

На практике соотношения составляют 93:7., 60:40, 50:50.

Немаловажно в работе профсоюза то, на какие средства он будет осуществлять свою деятельность.

От этого зависит возможность или невозможность проведения семинара, выпуска информационных листков, профгазеты, выплаты материальной помощи члену профсоюза, деятельности профкома. В случае освобождения профлидера — оплаты его работы.

Вопрос сбора профвзносов нельзя «пускать на самотек», мол, главное — количество членов профсоюза, а платят или не платят они взносы — второстепенно.

Согласно Уставу любого профсоюза его члены обязаны уплачивать профвзносы. Об этом Вы должны предупредить работника, вступающего в Ваш профсоюз. Согласно большинству Уставов, член профосюза, не уплачивающий профвзносы в течение определенного Уставом срока без уважительных причин, может быть исключен из профсоюза.

В Уставе обычно устанавливается размер профвзносов, в большинстве случаев он составляет 1 % от месячной заработной платы — сумма, не столь обременительная для любого, и уплачивается раз в месяц.

В некоторых Уставах профорганизаций определено, что размер профвзносов устанавливается на общем собрании (конференции). Если такое положение содержится в Вашем Уставе, то необходимо на общем собрании (конференции) обсудить этот вопрос и принять решение. Если решение будет принято коллективно, то у членов профсоюза будет мало возможности возражать против уплаты взносов.

Как собирать профвзносы?

Есть два способа сбора профвзносов.

Первый: казначею профкома самому при выплате зарплаты с каждого члена профсоюза собирать взносы. Этот способ имеет некоторые недостатки в том случае, когда численность Вашего профсоюза достаточно большая. Также работники не всегда согласны отдавать какую-либо сумму из своей зарплаты, пусть даже небольшую. Таким образом, этот способ отнимает много времени и, Вы возможно, не сможете собрать всю сумму.

Второй способ гораздо эффективнее. Если Ваша профорганизация зарегистрирована в качестве юридического лица, то Вам необходимо открыть счет и перечислять на него профвзносы.

Перечисление производится через бухгалтерию на основании личного заявления члена профсоюза. Это обязанность администрации предприятия закреплена в п. 3 ст. 28 ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности». Поэтому, при принятии работника в члены профсоюза вместе с заявление о вступлении в профсоюз предложите ему подписать заявление об удержании профвзносов (приложение № 8, 9).

Лучше, если сами заявления останутся у Вас, а у администрации будут либо копии, либо списки членов профсоюза. Если бухгалтерию такой вариант не устраивает, то передайте подлинники заявлений, но обязательно оставьте копии заявлений себе — с отметкой о получении.

Что делать, если администрация отказывается перечислять взносы на счет профсоюза? Поскольку в данном случае профсоюз — юридическое лицо, и предприятие также юридическое лицо — Ваш спор перенесется в арбитражный суд. Чтобы отстоять права, гарантированные Вам законом, необходимо будет подать исковое заявление о взыскании профвзносов (см. приложение № 10). Одновременно, вы можете подать в районный суд по месту нахождения предприятия жалобу на неправомерные действия директора в части не удержания профвзносов (см. приложение № 11).

Полученное от профсоюза налогом не облагается

Если данные доходы получены за счет средств предприятия (организации), то не облагаются налогом на доходы физических лиц только: путевки для детей своих работников в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, находящиеся на территории Республики Узбекистан; до 6 МРЗП в течение налогового периода — подарки работникам, а также подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного юридического лица, членам семьи умершего работника.
Распространяются ли на них положения пункта 2 части второй статьи 171 НК? — Указанные вами премии, которые выплачиваются за счет членских взносов членов профсоюза, не рассматриваются доходом получателей-общественников и не облагаются налогом на доходы физических лиц и обязательными отчислениями в фонды (пункт 2 части второй статьи 171 НК). — Работникам профсоюзного комитета предприятия (занимаются общественной работой без оплаты) производится доплата, равная 2 установленным в республике МРЗП.

Профсоюз — добровольное общественное объединение граждан, которые связаны общими производственными и профессиональными интересами по роду их деятельности. Профсоюз создают, чтобы представлять и защищать права и интересы его участников. Нередко профсоюз противостоит работодателю, поддерживая работников и защищая их от нарушений трудового законодательства.

В этом определении есть два основных момента: люди объединяются добровольно, чтобы защищать интересы работников. Значит, можно в любой момент как вступить в профсоюз, так и выйти из него. Это право реализуется свободно и спрашивать у кого-то разрешения не нужно.

Закон разрешает участнику любой общественной организации по своему усмотрению в любое время выйти из нее. Профсоюз относится к общественным организациям, поэтому вы вправе выйти из него в любой момент без дополнительных условий.

Так что, если вы считаете, что членство в профсоюзе никак не защищает ваши права, а, напротив, ущемляет интересы, поскольку часть заработной платы уходит на профсоюзные взносы, вы имеете право свободно выйти из профсоюзной организации. Вас не могут насильно в ней удерживать.

Что вы можете сделать

Поговорите с руководителем компании и председателем вашего профсоюза. Сошлитесь на закон о профсоюзах и трудовой кодекс. Скажите, что собираетесь воспользоваться своим правом выйти из добровольного объединения. Объясните, что при этом собираетесь продолжать работу в компании, поскольку имеете на это полное право.

Дальше вам надо будет написать два заявления. Первое — на имя председателя профсоюза. Спросите у председателя, есть ли в вашем профсоюзе установленный бланк или инструкция, как вступать или выходить из объединения. Если есть, просто заполните заявление по шаблону. Если нет, заявление можно написать в свободной форме. Если хотите, воспользуйтесь нашим образцом заявления выхода из профсоюза.

Второе заявление напишите на имя главного бухгалтера вашей компании. В нем попросите прекратить удерживать профсоюзные взносы из вашей зарплаты в полном объеме. Предупредите, что если взносы будут удерживать и дальше, то это будет означать неполную выплату вам заработной платы, что незаконно. Ответственность за такое правонарушение предусмотрена статьей 236 трудового кодекса и частью 6 статьи 5.27 кодекса об административных правонарушениях. Хотя в заявлении на имя председателя вы уже попросили прекратить удерживать взносы из вашей зарплаты, лучше продублировать просьбу в бухгалтерию, чтобы не возникло недоразумений из-за неправильного начисления членских взносов.

С этого момента вы будете получать заработную плату без отчислений в профсоюз. Очень жаль, что на вашем предприятии профсоюз не работает. В других компаниях это объединение делает немало полезного для работников. Участники, например, могут обратиться в профсоюз за юридической или материальной помощью. Мы рассказывали, как профсоюз поможет повысить зарплату. И это только один момент, в котором эта организация может помочь.

Надеюсь, вам теперь будет проще вести переговоры с руководством. Удачи вам!

Если у вас есть вопрос о личных финансах, кредитной истории или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.