Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы на рекламу нормируемые». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Предельный размер нормируемых рекламных расходов следует рассчитывать как 1% выручки от реализации (то есть, от всех поступлений за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права) без НДС и акцизов.
Об амортизации основных средств
Отдельный вопрос – как учесть расходы на рекламу, в результате которых были созданы или приобретены основные средства либо нематериальные активы (крупные рекламные конструкции, видеоролики). Следует ли списывать расходы на такую рекламу через амортизацию в течение срока полезного использования, или допустимо единовременное списание?
Чиновник указал, что имущество и объекты интеллектуальной собственности подлежат амортизации, если их срок полезного использования более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – более 100 тыс. рублей. Таким образом, чтобы избежать споров, лучше иметь доказательства, что рекламное имущество использовалось менее 12 месяцев. Как правило, рекламируются новые товары и услуги, использование устаревшей рекламы нецелесообразно. Значит, нет оснований, например, отнести устаревший рекламный ролик к нематериальным активам и начислять амортизацию на его стоимость. Следует списать его стоимость единовременно, как расходы на рекламу. (См. постановление ФАС Московского округа от 16.03.2012 № А40-100845/10-4-498).
Нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу
Положениями п. 4 ст. 264 НК РФ рекламные расходы поделены на ненормируемые и нормируемые следующим образом:
|
Ненормируемые рекламные расходы |
Нормируемые рекламные расходы |
|
На рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино– и видеообслуживании |
На приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний |
|
На световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов |
На иные виды рекламы, которые не приведены в перечне ненормируемых расходов |
|
На участие в выставках (ярмарках, экспозициях), на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр (каталогов), содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании |
При расчете налога на прибыль затраты на рекламу включаются в состав прочих расходов (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок учета рекламных расходов прописан в п. 4 ст. 264 НК РФ. Такая норма предписывает разделять рекламные расходы на нормируемые и ненормируемые.
Ненормируемые рекламные расходы — это:
- расходы на рекламные мероприятия через СМИ — в том числе объявления в печатных изданиях, передачи по радио и телевидению, — информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
- расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, которые содержат информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, о самой организации;
- расходы на уценку товаров, которые полностью или частично потеряли свои первоначальные качества при экспонировании.
Нормируемые расходы — это все остальные затраты на рекламу, которые не вошли в список ненормируемых расходов.
С 1 сентября 2022 года в силу вступят поправки к закону «О рекламе». Они предполагают создание единой системы учета всей интернет-рекламы в России и обязательную маркировку каждого объявления.
Что это означает для всех участников рынка. С этой даты организации и отдельные физлица, которых закон определяет как «рекламодателей, рекламораспространителей, операторов рекламных систем и операторов рекламных данных», обязаны передавать данные о рекламных кампаниях в интернете в единую систему учета. Отправлять нужно будет:
- параметры аудитории;
- количество показов и суммы;
- данные о стоимости проводимой кампании.
Также необходимо предоставлять информацию о рекламодателе и всех посредниках, которые участвовали в цепочке при размещении рекламы.
В чем суть для компаний. Начиная с сентября 2022 года, почти вся интернет-реклама должна маркироваться специальным идентификатором – токеном.
Токен должен вшиваться в ссылку объявления. Это идентификатор, по которому в ЕРИР можно отследить всю информацию по любому опубликованному материалу. Таким образом будет прослеживаться распространение рекламы в интернете – от данных заказчика и информации об исполнителе до потраченных бюджетов на кампанию.
Какую информацию передавать
В ОРД должны поступать следующие данные о рекламодателе и распространителе:
- фирменное наименование – полное и сокращенное либо ФИО для ИП и физлиц;
- ИНН – для всех российских лиц;
- ОГРН/ОГРНИП;
- юридический адрес компании или адрес физлица;
- ФИО лица, которое действует от имени компании;
- информация о лице, которое заключило договор с рекламораспространителем;
- сведения о площадке/информационной системе, через которую будет распространяться реклама;
- номер электронного средства платежа для иностранного лица.
О самой рекламе тоже передается информация:
- тип кампании;
- описание рекламируемого объекта;
- ID рекламных материалов;
- средства, которые использовались для распространения рекламы;
- объемы и распределение показов;
- форма распространения;
- срок размещения и дата начала;
- параметры аудитории;
- договор на размещение рекламы с ценой.
Реклама в печатных изданиях
К рекламе в печатных изданиях относятся: объявления в газетах и журналах, публикации статей, интервью, комментариев, которые способствуют повышению интереса к самой организации (клиенту) либо к ее товарам и услугам. Размещаемые в прессе материалы должны содержать пометку «Реклама».
Расходы на разработку идей и сценария рекламного печатного издания, написание текстов, агентское вознаграждение относятся к расходам по этому виду рекламы. Они также могут осуществляться в виде спонсорского вклада. Спонсорская реклама должна распространяться с обязательным упоминанием в ней об организации как о спонсоре (Письма Минфина России от 26.01.2006 N 03-03-04/2/15, от 27.06.2007 N 03-03-06/1/418, от 31.01.2006 N 03-03-04/1/66, от 05.09.2006 N 03-03-04/2/201).
Основные признаки классификации рекламных средств
Целью рекламы является привлечение внимания потенциального покупателя к определенному продукту, для чего применяют различные рекламные средства. Классифицируются они по:
- методу воздействия на человека
— визуальные, т.е., воспринимаемые зрительно (световая, печатная реклама);
— акустические, т.е., воздействующие на слух (реклама на радио);
— визуально-акустические, т. е. с комбинированным зрительно-слуховым восприятием (кино- и телереклама);
- техническому признаку:
— печатные (каталоги/статьи/объявления);
— радиореклама;
— кино-, видео- и телереклама;
— живописно-графические;
- месту применения:
— внешние;
— внутри магазина;
- характеру воздействия:
— индивидуальные;
— массовые.
- охватываемой территории:
— локальная реклама;
— региональная;
— общенациональная;
— международная;
- предмету рекламы:
— реклама товара;
— реклама предприятия.
- решаемым задачам:
Актуально на: 14 марта 2019 г.
Не все расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, принимаются в размере фактических затрат. Некоторые из них уменьшают налоговую базу только в пределах нормативов. К нормируемым расходам по налогу на прибыль можно, в частности, отнести:
- расходы на добровольное страхование работников (п. 16 ст. 255 НК РФ);
- расходы на НИОКР (ст. 262 НК РФ);
- представительские расходы (п. 2 ст. 264 НК РФ);
- расходы на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ);
- расходы на создание резервов по сомнительным долгам (п. 4 ст. 266 НК РФ);
- расходы на формирование резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ);
- расходы в виде процентов по долговым обязательствам по контролируемым сделкам и контролируемой задолженности (ст. 269 НК РФ);
- расходы на создание резервов предстоящих расходов на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ).
Ненормируемые рекламные расходы
К ненормируемым рекламным расходам (п. 4 ст. 264 НК РФ) относятся затраты:
-
на рекламные мероприятия в СМИ, в Интернете и вообще в информационно-телекоммуникационных сетях, кино и видео;
-
на световую и иную наружную рекламу (в том числе на изготовление рекламных стендов и рекламных щитов);
-
на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, в том числе на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самом предприятии, а также на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества впоследствии экспонирования.
Так, ненормируемыми рекламными расходами являются:
-
размещение информации об адресе, номере телефона, оказываемых услугах в базах данных платных телефонных справочно-сервисных служб;
-
затраты на размещение интернет-рекламы;
-
затраты на продвижение сайтов;
-
на изготовление рекламных брошюр, каталогов, календарей, листовок, буклетов, флаеров, содержащих рекламную информацию;
-
вступительные взносы для участия в выставках и ярмарках и т.д.
Данные затраты учитываются в полном объеме.
Затраты на рекламу учитываются в составе прочих расходов
В соответствии с подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ рекламные расходы следует относить в состав прочих расходов, которые связаны с производством и реализацией. При этом они, согласно п. 1 ст. 318 НК РФ, являются косвенными. В зависимости от метода начисления момент признания таких расходов будет отличаться:
- Если юридическое лицо пользуется в бухучете методом начисления, то расходы на рекламу следует относить к прочим в том отчетном либо налоговом периоде, в котором они произведены. Момент фактической оплаты (в любой форме) здесь значения не имеет (п. 1 ст. 272 НК РФ).
- Если применяется кассовый метод, то расходы на рекламу следует признавать после того, как произведена фактическая оплата (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Отдельно стоит указать, что если рекламные расходы обусловлены оплатой услуг сторонних компаний, то их можно учесть 2 различными способами:
- на момент предъявления документов, на основании которых следует произвести расчеты (счет-фактура и акт выполненных работ);
- на последний день отчетного либо налогового периода.
Оба варианта правомерны в соответствии с п. 7.3 ст. 272 НК РФ, что подтверждено в письме Минфина России от 29.03.2010 № 03-03-06/1/201.
MarTech & AdTech: перезагрузка «22:23»
«Скучаем, но не грустим!» — так реагирует российский digital на уход Google, Criteo, RTB House и других платформ с отечественного digital-поля. При участии модератора секции MarTech & AdTech Максима Каткова, руководителя направления по работе с партнерами Realweb, эксперты рынка поделились инсайтами, кейсами и примерами замещения отсутствующего инвентаря, озвучив проблемы, которые при этом возникали.
Реалии 2022 года со стороны технологичного маркетплейса озвучил Максим Ракитянский, руководитель направления перформанс-маркетинга сети «Пятерочка». Эксперт выделил такие тенденции, как уход зарубежных рекламных площадок, снижение покупательской способности и усиление фокуса на эффективности маркетинга. По мнению Ракитянского, внимание бизнеса сейчас приковано к перформансу, все хотят получать ощутимый результат за вложенные деньги. В связи с этим на первый план выходят модели оплаты за действие, среди которых набирает обороты inapp-реклама. Преимущества этого формата — возможность закупать трафик в формате СРО/СРА/САС, большая емкость, быстрый старт и масштабирование.
Но не все так гладко, как может показаться – основным стоппером здесь, как и в целом в digital, является фрод. По данным AppsFlyer, в 2021 году в России более $20 млн бюджетов были потеряны из-за роботизированного трафика. Уровень фрода растет год к году: если в 2021 году он оценивался в 8%, то в 2022 году он составит порядка 17% с тенденцией к дальнейшему росту. Решениями здесь могут стать подключение антифрод-систем, Validation rules и ручная проверка.
Основные драйверы роста в новых маркетинго-исторических реалиях выделил Сергей Яблоновский, TeamLead Performance Transport «Авито». Если раньше рост обеспечивался крупными иностранными платформами, сейчас компании активно перестраиваются на «импортозамещение».
Спикеры секции также представили собственные решения в маркетинговых и рекламных технологиях.
— Новые аудиторные сегменты, формирующиеся на основе сканирования поведения пользователей в соцсетях, запустила компания Scanners. Более точечная сегментация позволяет таргетировать рекламные кампании на основе актуальных пользовательских инсайтов, определяемых в ключевых сегментах: фарма, путешествия, авто, кино, финансы, образование, недвижимость и так далее, рассказала Ирина Гратинская, заместитель генерального директора Scanners.
— Опытом создания сети телеграм-каналов, способных обеспечить контакт уровня суперфикса на ТВ, поделилась Айна Кочумова, коммерческий директор Telegate. Она выделила аспект brand safety, достигаемого за счет контроля контентной политики, поскольку площадки управляются и менеджерятся непосредственно в Telegate.
— Агентскую разработку, повышающую эффективность рекламных размещений в офлайн-каналах, представил Алексей Байнов, Client Service Director Deltaplan Group. Компания разработала софт под названием Lewel, который позволяет в едином дашборде изучать поведение конкурентов в трех медиа – ТВ, радио и наружной рекламе. Конкурентные карты Lewel показывают не только долю голоса в разных каналах, но и как кто представлен в конкретных СМИ. Например, в Lewel можно увидеть ТВ-каналы и радиостанции с наименьшим рекламным клаттером и зашумленностью, что позволяет дополнительно повысить эффективность размещения.
На основе данных исследования миллиона эфирных событий за три года, при которых средняя ошибка прогнозирования не превышала 1,5%, система позволяет пользователям платформы отвечать за свои прогнозы перед рекламодателями и брать обязательства по TRP. По мнению эксперта Deltaplan Group, на таком подходе будет строиться эволюционный путь развития продаж телевизионной рекламы. Сокращение OPEX при таком формате продаж может составить 80%, а рост эффективности медиаразмещений — 15%.
Position number one: как е-com и ретейл становятся новой рекламной средой
«Ретейл больше не магазин»: о новой роли торговых сетей и маркетплейсов в медиарекламном бизнесе эксперты поговорили в закрывающей секции, которую провела Юлия Хоценко, директор по стратегии OMD OM Group.
По мнению Хоценко, ретейл сегодня — это большая рекламная площадка с огромным количеством различных возможностей. Елизавета Калинина, Digital Group Account Director OMD OM Group, считает, что категория переросла не только свою торговую суть, но и даже маркетинговую, превратившись в полноценный медиаканал со всеми атрибутами. Корпоративные медиа, поддерживаемые маркетплейсами, в некоторых случаях по тиражам превосходят самые популярные тайтлы в классической прессе, отмечает эксперт.
Полина Мотосова, руководитель отдела digital-продвижения ГК «Дикси», считает, что тематические клубы, которые «живут» внутри приложений торговых сетей, способствуют формированию потребительского комьюнити с предсказуемой лояльностью и вниманием к размещаемой рекламе.
Юлия Лазарева, директор по развитию рекламного бизнеса Ozon, отмечает, что маркетплейсы сейчас существуют в двух парадигмах – как рекламодатели и как рекламные площадки. По данным компании, продавцы, задействующие продвижение, получают, в среднем, в шесть раз больше заказов, и в 4,3 больше GMV (Gross Merchandise Value). Важным трендом эксперт считает еще одну новую роль маркетплейсов – как источника поиска информации о товаре.
Правоприменительная практика показывает, что компании по-прежнему сталкиваются со сложностями при налоговом учете расходов на рекламу. Вопросы, в частности, связаны с отнесением информации к рекламе, нормированием отдельных видов затрат и выбором надлежащего основания для включения затрат в расчет базы по налогу на прибыль. Важным аспектам учета рекламных расходов посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса
26.06.2017Автор: Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса
— Что является рекламой для целей налогового учета?
— Налоговый кодекс не содержит определения рекламы. Поэтому воспользуемся положениями отраслевого законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).
Закон о рекламе определяет рекламу как информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств (ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ (далее — Закон о рекламе)). Такая информация должна быть направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему, а также продвижение его на рынке.
При этом информация должна быть адресована неопределенному кругу лиц, то есть в рекламе не должно быть указано некое лицо или лица, для которых она создана и на восприятие которых она направлена. Именно так понятие «неопределенный круг лиц» разъясняет Федеральная антимонопольная служба (письмо ФАС России от 05.04.2007 № АЦ/4624).
— Какие сложности могут возникнуть у организации при отнесении информации к рекламной?
— В зависимости от конкретной ситуации сложности могут возникнуть с наличием в качестве адресата неопределенного круга лиц; это важнейший критерий отнесения информации к рекламной.
Например, информация об организации, ее товарах, работах, услугах, ценах на них, размещаемая на квитанциях по квартплате, не соответствует определению рекламы, так как предназначена для конкретных лиц.
Аналогичный подход применим к рекламным мероприятиям. Так, при розыгрыше призов среди владельцев именных сертификатов, то есть среди ограниченного круга лиц, расходы не могут считаться рекламными.
А вот проведение дегустации продукции в магазинах, на ярмарках, на улице с целью ознакомления с этой продукцией потребителей отвечает требованиям к рекламным расходам. Если же круг лиц ограничен, предположим, когда организация вручает сувенирную продукцию, содержащую ее символику, конкретным людям во время проведения деловых встреч с целью поддержания интереса к своей деятельности, то стоимость сувенирки не может быть квалифицирована в качестве рекламных расходов. Однако она может быть учтена в составе представительских расходов (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Затраты на издание корпоративной газеты, как правило, учитывают в составе управленческих расходов (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Обратите внимание, что Закон о рекламе допускает адресную рекламу при распространении ее по сетям электросвязи, в том числе посредством использования телефонной, факсимильной, подвижной радиотелефонной связи (например, смс-сообщения) (ст. 18 Закона о рекламе).
— В какой группе учитывают расходы на рекламу?
— Для целей расчета базы по налогу на прибыль их следует относить к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ).
При этом расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг), деятельности организации, товарного знака и знака обслуживания делятся на две группы: ненормируемые, то есть учитываемые в налоговой базе в полном объеме, и нормируемые (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).
— Какие рекламные расходы учитывают без ограничений?
— Есть три вида таких расходов.
Первый — это расходы на рекламные мероприятия:
- через средства массовой информации (далее — СМИ) (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению);
- информационно-телекоммуникационные сети (в частности, интернет (Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ)).
Обратите внимание, что Закон о СМИ (ст. 2 Закона РФ от 27.12.1991 № 2124-1 (далее — Закон о СМИ)) определяет СМИ как периодическое печатное издание, сетевое издание, телеканал, радиоканал, телепрограмму, радиопрограмму, видеопрограмму, кинохроникальную программу и иную форму периодического распространения массовой информации под постоянным наименованием (названием).
Следовательно, если рекламный видеоролик транслируется в торговых залах магазинов, транспорте и организация, транслирующая такие ролики, зарегистрирована в качестве СМИ, то расходы по их созданию и размещению относятся к рекламе в СМИ и учитываются в полном объеме (письмо Минфина России от 17.05.2013 № 03-03-06/1/17267).
К ненормируемым также относятся расходы на рекламные мероприятия при кино- и видеообслуживании, то есть при показе кино- и видеофильмов, предназначенных для публичной демонстрации кинотеатрами и имеющих прокатные удостоверения (пост. Правительства РФ от 17.11.1994 № 1264).
Второй вид — расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов.
Отмечу, что законодательство рассматривает рекламу на транспортных средствах и с их использованием как самостоятельный способ ее распространения (ст. 20 Закона о рекламе). Расходы на рекламу, размещенную на транспортных средствах, в том числе в метрополитене, относятся к нормируемым.
Кроме того, реклама, размещенная во внутренних помещениях метрополитена, не относится к наружной. Затраты на размещение рекламных щитов в вестибюлях станций и на эскалаторных наклонах являются нормируемыми (письмоМинфина России от 16.10.2008 № 03-03-06/1/588).
Третий вид — это расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании, на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, о самой организации.
Также отмечу, что затраты, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы, всегда признают в полном объеме при условии соблюдения требований к ограничению продолжительности упоминания в такой рекламе о спонсорах (подп. 32 п. 3 ст. 149, подп. 48.4 п. 1 ст. 264 НК РФ).
— Перечень рассмотренных в предыдущем вопросе расходов носит исчерпывающий характер?
— Да, исчерпывающий. В некоторых случаях это создает организациям дополнительные сложности в признании расходов.
Например, для целей продвижения товара может использоваться не только витрина, но и торговый объект. Однако буквальное толкование Налогового кодекса позволяет учесть в качестве ненормируемых расходов рекламные затраты на конструкции, в том числе в виде продвигаемого товара, используемые только для оформления витрин. Местом экспонирования и показа продукции может являться не только выставка, но и салон, форум (автомобильный, книжный и т.п.).
В правоприменительной практике встречается расширительное толкование, согласно которому затраты, относимые к расходам на рекламу того же вида, что и прямо указанные в Налоговом кодексе, могут учитываться при расчете базы по налогу на прибыль.
В частности, в составе ненормируемых расходов, помимо печатных изданий (брошюры и каталоги) (п. 4 ст. 264 НК РФ), допускается учитывать затраты на изготовление буклетов, лифлетов, листовок, флаеров. Данной позиции придерживается Минфин России (письмо Минфина России от 20.10.2011 № 03-03-06/2/157).
Вместе с тем имеются примеры обратного толкования. Так, по мнению финансового ведомства (письмо Минфина России от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77417), расходы на оплату услуг по размещению информации о производимых организацией товарах в каталогах и брошюрах, выпускаемых третьими лицами, относятся к нормируемым. Однако в пункте 4 статьи 264Налогового кодекса нет указания на то, что расходы могут учитываться в полном объеме, только если рекламодатель сам является рекламопроизводителем.
— Каким образом можно разграничить рекламные расходы от нерекламных при рассылке листовок, буклетов, флаеров и т.п.?
— Если рассылка является адресной, осуществляется по базе потенциальных клиентов и предназначена для конкретных лиц, то относящиеся к ней расходы рекламными не признаются (письмо Минфина России от 05.07.2011 № 03-03-06/1/392). Эти затраты допустимо учитывать при расчете базы по налогу на прибыль в качестве прочих, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; письмо Минфина России от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27564; пост. ФАС МО от 14.12.2006 № КА-А40/12000-06).
Если же рассылка производится посредством раскладки полиграфической рекламной продукции в почтовые ящики юридических и физических лиц без персонализации, то ее стоимость можно в полном объеме учесть в рекламных расходах.
— Расскажите о нормируемых рекламных расходах.
— Все не упомянутые в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса виды рекламных расходов, а также затраты на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, относятся к нормируемым.
Примерами служат:
- расходы на организацию пресс-конференции, презентации для неопределенного круга лиц (письмо Минфина России от 13.07.2011 № 03-03-06/1/420);
- расходы на рассылку смс-сообщений рекламного характера (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45479);
- расходы поставщика в рамках договоров, на основании которых организация розничной торговли совершает действия по привлечению внимания покупателей к товарам определенного наименования, продаваемым поставщиком (письмоМинфина России от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11641).
- расходы на рекламные мероприятия через СМИ (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), — информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.