Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Командировка работника по ГПХ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Когда фирме нужен исполнитель для каких-либо разовых работ или услуг, она может заключить с обычным физлицом (не ИП) гражданско-правовой договор, например подряда. В договоре, помимо вознаграждения, которое облагается НДФЛ и взносами, а также учитывается в налоговых расходах, может быть предусмотрена еще и компенсация затрат, понесенных исполнителем в ходе выполнения заказа.
Гражданско-правовой договор — соглашение между несколькими лицами на выполнение определенных работ или оказание услуг. Регулируется это соглашение нормами ГК РФ, где каждому виду договора посвящена отдельная глава. Всего существует несколько видов договоров ГПХ. Наиболее популярные договоры:
- возмездного оказания услуг;
- подряда;
- перевозки;
- транспортной экспедиции;
- поручения;
- доверительного управления имуществом;
- хранения;
- комиссии;
- и другие.
К основным особенностям заключения договоров ГПХ можно отнести:
- Выполнение конкретной работы (оказание услуги).
Возмещаем затраты физлицу — исполнителю по ГПД: что с налогами
Обрабатывает и хранит логистические параметры, ценовые условия, потребительские свойства, медиа-данные и разрешительные документы.
Существует множество видов гражданско-правовых договоров (подряда, возмездного оказания услуг, авторского заказа, лицензионный договор и др.), выбор конкретного вида зависит от специфики отношений и вида поручаемой работы или оказываемой услуги. Заключение договора гражданско-правового характера с сотрудником, состоящим в штате организации, «освобождает» работодателя от предоставления социальных гарантий, полагающихся работнику по трудовому договору.
В договоре обязательно прописать, что исполнитель должен документально отчитаться по этим денежным средствам и сдать первичные документы после исполнения задания по ГПХ.
Для договоров ГПХ важен не процесс, а результат работы. Рабочий процесс исполнитель выстраивает самостоятельно, договором могут быть предусмотрены лишь промежуточные (отчетные) этапы. Контролировать режим работы и отдыха исполнителя заказчик не вправе.
Здесь все просто и ясно. Ведь в НК прямо написано, что из числа облагаемых страховыми взносами сумм исключаются те, которые выплачены исполнителю с целью возмещения понесенных им расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) в рамках ГПД.
Главный бухгалтер организации находился в ежегодном оплачиваемом отпуске. В это время его заместитель уволился. В связи с этим с главным бухгалтером был заключен договор подряда, предусматривающий выполнение определенных работ, ранее входивших в трудовые обязанности заместителя главного бухгалтера.
Налогооблагаемую базу бухгалтер вправе уменьшить лишь в сумме затрат на оплату труда подрядчика (п. 21 ст. 255 НК РФ). Для того чтобы затраты на возмещение командировочных «внештатнику» уменьшили налогооблагаемую базу, необходимо выполнить два условия: такие расходы следует экономически обосновать и документально подтвердить (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Во втором Письме, выпущенном в 2017 г., формулировка более корректная. То есть для целей налогообложения прибыли учитываются все понесенные организацией расходы, за исключением прямо поименованных в ст. 270 НК РФ. То есть если исполнитель представит заказчику подтверждающие документы (накладные, товарные чеки, чеки ККТ, копии билетов, гостиничные счета и т. п.) и напишет заявление на предоставление вычета на подтвержденную сумму, то организация-заказчик удерживать налог с возмещаемой ему суммы уже не должна.
Трудовая функция определена в должностных инструкциях в соответствии с квалификацией и специальностью сотрудника. Это рабочий процесс, который выполняется каждый рабочий день.
Командировочные сотрудника на ГПД можно учесть для прибыли
Заключение подобного договора со штатным сотрудником возможно при острой необходимости выполнения какой-либо работы, предусматривающей достижение определенного результата. При заключении такого договора отношения работника и работодателя переходят в русло гражданско-правовых и регулируются нормами Гражданского кодекса РФ.
Человеку, выполняющему задание по договору ГПХ, не устанавливается график работы. Он самостоятельно решает, когда будет выполнять поставленные задачи, поскольку главное — чтобы он уложился в обозначенные сроки, то есть важен именно конечный результат.
На подрядчиков (исполнителей) по ГПД не распространяются гарантии, установленные Трудовым кодексом. В частности, им не надо предоставлять отпуска (основные, учебные и т. д.), оплачивать больничные, платить декретные и детские пособия, доплачивать за работу в выходной или праздничный день, а также за сверхурочную работу.
Договор ГПХ регулирует не трудовые, а гражданско-правовые взаимоотношения, а потому он не должен содержать в себе признаки трудовых отношений.
Также исполнителю для оказания услуг может, например, потребоваться выехать в другую местность. Скажем, судебное заседание проводится в другом городе и для участия в нем юрист должен поехать туда и провести там несколько дней. Соответственно, ему надо потратиться на проезд и оплату номера в гостинице.
Оксана Курбангалеева, генеральный директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса», кандидат экономических наук.
Все эти нюансы не нужно указывать при составлении гражданско-правового договора. Кроме того, не нужно вносить записи в трудовую книжку.
К слову, такая возможность трудоустройства есть только при оформлении ГПД. Во всех остальных случаях работодатель обязан оформить трудовую книжку, внести в нее запись, заниматься оформлением иных кадровых документов на сотрудника.
Согласно статье 709 Гражданского кодекса, цена договора включает как вознаграждение, так и те издержки, которые компенсируются подрядчику. В противном случае (если договором не предусмотрена оплата упомянутых расходов) при расчете налога на прибыль расходы на проезд и проживание учесть не удастся.
Понятно, что оформлять приказ на командировку при отправке в служебную поездку внештатного сотрудника не нужно.
Сотрудник по договору ГПХ едет в командировку. В договоре прописано, что оплата проживания и проезда к месту командировки организация оплачивает отдельно. Куплены авиабилеты до места пребывания в командировке с бизнес-карты организации. Как правильно в этом случае оформить документ списание с р/с, ведь сотрудник по ГПХ не является штатным и поэтому авансовые отчеты на него не делаются.
6. Правила внутреннего трудового распорядка
Оплата билетов происходит на счет организации — поставщика? Поставщик выдает билеты электронном виде.
Одной из форм оформления отношений с наемными работниками является заключение гражданско-правового договора. Рассмотрим, какие особенности имеет этот способ трудоустройства и почему им не стоит злоупотреблять.
Все спорные вопросы, возникшие во взаимоотношениях работодателя с подчиненным, регламентируются трудовым законодательством. Сторонами договора выступают работодатель и работник.
В договоре указан перечень работ, которые должен сделать исполнитель за оговоренный срок. Подрядчик может привлекать к задаче других исполнителей, если в договоре не предусмотрено самостоятельное исполнение.
В каких случаях договор ГПХ могут признать трудовым?
Для выполнения каких-либо разовых работ компании заключают с физлицами договор гражданско-правового характера (ГПХ). Организация взаимоотношений такого рода имеет некоторые особенности, о которых работодателю нужно узнать заранее.
Договор содержит условие о компенсации заказчиком расходов на ГСМ, проезд железнодорожным транспортом и авиабилеты, проживание.
Данные о заключенном гражданско-правовом договоре не нужно включать в трудовую книжку. Также не требуется оформлять приказ о приеме на работы, штатное расписание, личную карточку, график отпусков и т. д.
Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).
Если подрядчик — иностранная организация
Если информация о человеке будет слишком часто фигурировать в журнале посещений, это вполне может насторожить налоговую инспекцию, которая посчитает его штатным сотрудником.
Если с работником заключен трудовой договор, все взаимоотношения с ним работодатель строит на основании Трудового кодекса. Иными словами, все вопросы, связанные с трудовой деятельностью, решаются согласно трудовому законодательству.
Согласно ст. 420 ГК РФ гражданско-правовой договор представляет собой соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
Но работа по каждому из этих договоров включается в страховой стаж и дает право на пенсию по старости.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Денежные средства, выплачиваемые организацией-заказчиком в качестве возмещения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением им работ по гражданско-правовому договору, не облагаются страховыми взносами.
Например, по договорам подряда. Представим ситуацию, когда сотрудник, с которым заключен такой договор, отправляется в командировку. На какую статью относятся затраты: «заработная плата» или «командировочные расходы»?
Как поступить в этом случае закон не говорит. Так как компенсация расходов должна происходить после того, как сотрудник ГПХ потратил деньги на билет и организация возмещает ему суммы включив их оплату.
8. Условия труда: рабочее место и материалы
На практике бывает, что исполнителя по гражданско-правовому договору нужно направить в другую местность для выполнения поручения. В таком случае условия, на которых состоится поездка, нужно прописать в договоре (ст. 450 ГК РФ). В том числе, в дополнительном соглашении с исполнителем нужно установить порядок возмещения его затрат на деловую поездку.
Продолжительность периода работы, который включается в страховой стаж, определяется по сроку действия договора ГПХ.
В таких документах компании, например, в правилах внутреннего трудового распорядка, положении об оплате труда и т.д. не должно быть подписи физлица, работающего по договору ГПХ.