Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Представительские расходы в 2022 году в бухгалтерском учете какие документы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Представительские расходы — затраты предприятия на проведение переговоров и встреч с потенциальными контрагентами для извлечения экономических выгод, а также проведение совета директоров или иного руководящего состава.
Смету желательно расписывать на каждое мероприятие в отдельности. Обязательно утвердить у руководителя. В смете как правило расписывают по статейно: транспортные расходы, буфетное обслуживание, расходы на приобретение букетов, сувенирных изделий.
Если в последующих кварталах текущего года оставшаяся часть представительских расходов укладывается в норматив, то НДС с нее также может быть принят к вычету.
Соблюдение разумности при оформлении расходов в представительские траты
Затраты на деловые приемы и встречи с деловыми партнерами неизбежны и необходимы для бизнеса. При выполнении определенных условий их можно учесть как представительские расходы. Главное, это правильное документальное оформление. Прокомментировать нюансы мы попросили аудитора Татьяну Новикову.
Порядок учета расходов на приобретение ККТ в целях налогообложения прибыли здесь также зависит от того, является ли кассовый аппарат амортизируемым имуществом.
НК РФ. Существуют ли какие-либо ограничения при их учете для целей исчисления налога на прибыль, или можно полностью учесть всю сумму указанных расходов?
Закон не разрешает тратить в представительских целях бесконтрольные суммы, потом списывая их, тем самым снижая базу налога на прибыль. Установлен жесткий лимит для данного вида затрат.
Вопрос: Можно ли учесть для целей исчисления налога на прибыль затраты, произведенные при проведении переговоров по заключению договора с контрагентами, в том числе на обед в ресторане?
В налоговом же учете перечень принимаемых представительских затрат при расчете прибыли закрыт, а сумма не может превышать 4% от начисленной (при использовании метода начисления) или выплаченной (при кассовом методе учета затрат) заработной платы.
Норматив по представительским расходам — это лимит определенных затрат, которые организация может учесть при налогообложении. Разберемся, что отнести к подобным издержкам и как рассчитать лимит.
Норматив считают нарастающим итогом с начала года, поэтому затраты, не уложившиеся в норматив в текущем квартале, можно учесть в следующих.
Вызывает большой интерес ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте» Приказ Министерства финансов РФ от 16.04.2021г. № 62н, данный Стандарт по своей сути дополняет и уточняет Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Стандарт обязаны применять все юридические лица, не коснулся только иностранных организаций, ИП, бюджетников.
Представительские расходы принимаются в бухгалтерском учете в полной мере в составе расходов по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Коммерческие расходы» в зависимости от вида деятельности компании.
Напомню, что такое регистр, если кто подзабыл. Данное определение дано в Законе «О бухгалтерском учете» п. 1 ст. 10 (данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.
По итогам года расходы на оплату труда — 4 000 000 руб. Таким образом, организация вправе учесть представительские расходы в полной сумме 150 000 руб. Однако НК РФ не содержит конкретного списка расходов, а лишь дает определение и указывает на признаки.
Данная норма НК РФ поясняется рядом писем Минфина России. Так, затраты на организацию развлекательной программы после официальной части приема, отнесенные к представительским и уменьшающие налогооблагаемую базу при расчете прибыли, придется отстаивать в суде (письмо от 01.12.2011 № 03-03-06/1/796).
Однако НК РФ не содержит конкретного списка расходов, а лишь дает определение и указывает на признаки.
Список данных расходов закрытый, а сумма строго лимитирована. То есть такие затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль в пределах установленных норм — не более 4% от суммы расходов на оплату труда за отчетный налоговый период (п. 2 ст. 264 НК РФ).
И именно в них часто бывает множество нарушений, которые, если нагрянет выездная налоговая проверка, могут привести к доначислениям и штрафам. Например, часто директора компаний, пользуясь возможностью провести представительские расходы, просто-напросто «гуляют» за счет компании с друзьями.
Критерии признания представительских расходов
Если ККТ арендуется, арендные платежи в целях налогообложения прибыли относят к косвенным расходам, уменьшающим доходы от продажи товаров в текущем месяце.
Норматив за полугодие составляет 40 280 рублей. (1 007 000 x 4 %). Это больше фактической величины, поэтому списание представительских расходов можно провести полностью. Тридцатого июня признаем остаток расходов 10 920 рублей (30 000 – 19 080) и принимаем к вычету остаток НДС 2 184 рублей (6 000 – 3 816).
Документальное оформление обязательно. При выездной проверке ФНС контролеры обязательно запросят формуляры.
Налоговые органы очень внимательно относятся к проверке этого вида затрат, поэтому стоит тщательно контролировать их учет и правильно оформлять документально.
Что именно относится к представительским расходам?
В НК РФ обозначены особые категории расходов, которые с точки зрения налогообложения правомерно счесть представительским.
Данная программа прикладывается к приказу, в ней необходимо отразить основные этапы и даты официального приема. Программа утверждается руководителем организации.
Особо нового, конечно, с первого взгляда нет, но не все так просто как кажется. Сам по себе Стандарт написан вроде понятным языком, но есть определенные пункты, по которым хотелось бы получить четкие разъяснения.
Лиц, имеющие право подписывать документы бухгалтерского учета, устанавливает руководитель организации (п. 30 ФСБУ 27/2021).
Как учитываются разницы между бухгалтерским и налоговым учетом
А еще чаще возникают заблуждения, связанные с их составом. Каким нормативно-правовом документом регулируются представительские расходы? Какие расходы относятся к представительским, а какие нет? На эти и другие вопросы ответим в материале. Законодательство о представительских расходах Представительским расходам посвящены подп. 22, 49 п. 1 .
Представим теперь, что в документах на корпоратив (которые получить не проблема) написано: «услуги клоуна — 20 000 руб.». Будут ли такие затраты признаны ИФНС как направленные на ведение предпринимательской деятельности? Конечно, нет.
Вопрос: Можно ли учесть в качестве представительских расходы на переговоры с физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, которые являются контрагентами и потенциальными клиентами организации?
Плательщикам УСН повезло в этом плане меньше: расходы на корпоратив при УСН «доходы минус расходы» запрещено принимать к учету.
Что точно учитывать в расходах УСН в 2022 году
Поэтому заранее будьте готовы доказать, что алкоголь во время официального обеда, ужина (или другого приемы пищи) — это традиция делового общения в рамках ст. 5 ГК РФ и необходимость для успешного завершения переговоров.
В некоторых письмах чиновников, посвященных вопросам учета представительских расходов, содержится примерный перечень таких документов.
А вот развлечение, проживание, отдых и даже лечение гостей и представителей правления в состав обозначенных затрат отнести нельзя. Такие издержки предприятия нельзя зачесть при налогообложении прибыли.
Далее приведем необходимый пакет документов, которые помогут компаниям избежать вопросов со стороны проверяющих, а также рассмотрим наиболее распространенные нарушения.
Это представительские расходы. Как списать затраты на праздник в расходы, признав их представительскими, — потратить на праздник разрешено только 4% затрат на оплату труда. Все, что больше, — только за счет прибыли. Рассчитать эти суммы следует в смете расходов для проведения вечера отдыха. Документ утверждается руководителем организации.
Коммерческие компании заинтересованы в крепких партнерских отношениях. Их налаживанию способствуют различные мероприятия, например, деловые завтраки, обеды.
Несмотря на законодательное требование документального подтверждения представительских расходов, не выработано единого стандарта или перечня таких бумаг. Можно сказать, что наличие официальных бумаг обязательно, но форма их не унифицирована. Этот вопрос решается учетной политикой самой организации.
Представительские расходы в бухгалтерском и налоговом учете
Компания вправе определять затраты либо методом начисления или кассовым методом. Решение должно быть закреплено в учетной политике.
Стоимость алкоголя чиновники разрешают также относить к представительским расходам (письмо Минфина РФ от 22.01.2019 № 03-03-06/1/3120).
Бухгалтерские записи будут выглядеть так:
- Дт 71 Кт 50 (51) — выданы деньги подотчетному лицу через кассу или перечислены на карту;
- Дт 26 (44) Кт 71 — отражение представительских расходов;
- Дт 19 Кт 71 — учет НДС по представительским расходам через подотчетника.