Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с депонированной заработной платы когда платить». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно.
При этом информация, относящаяся к выдаче депонированной зарплаты, может попасть и на другой отчетный период (из-за смещения на него как даты фактической выплаты средств, так и даты уплаты удержанного из этих средств налога). Общей останется лишь дата фактического получения дохода, отвечающая дате начисления зарплаты за соответствующий месяц.
Что такое депонирование зарплаты?
Чтобы воспользоваться этим вариантом, придется обосновать, что в целях удержания и уплаты налога зарплата считается фактически выплаченной уже в момент депонирования. Можно попробовать сделать это так. Депонирование предполагает, что деньги работник может получить в любой момент. То есть они предназначены работнику, но в силу обстоятельств временно хранятся у организации.
Перечислить НДФЛ в бюджет следует не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Иногда у работника объективно отсутствует возможность присутствовать на рабочем месте из-за болезни, командировки и т. д. и получить причитающиеся деньги. В таком случае кассир в ведомости расчетов напротив фамилии человека пишет слово «депонировано» и оформляет расходный кассовый ордер.
Такая книга тоже составляется в произвольной форме, заводится на год. В ней отдельная строка заводится на каждого депонента (человека, не пришедшего за зарплатой). Указывается Фамилия, имя, отчество работника, его табельный номер, депонированная сумма и период, за который эта сумма должна была быть выплачена.
Последствия раннего удержания НДФЛ
Раньше депонирование вменялась фирмам в обязанность. Однако 11 марта 2014 года вышло Указание Банка России № 3210-У, по которому компании теперь не обязаны сдавать депонированные начисления в банк. Однако оставшиеся деньги по прошествии 5 дней включаются в общий лимит кассы (зарплата сотрудников в этот лимит не входит).
Если установленное время истекло, а работник не явился за своими деньгами, бухгалтер депонирует их, а ведомость будет закрыта.
Доход в виде заработной платы начисляется один раз в месяц, в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, один раз в месяц должен исчисляться и удерживаться подоходный налог с зарплаты. Это положение подтверждено письмами Минфина РФ от 12.09.2017 № 03-04-06/58501, от 10.04.2015 № 03-04-06/20406.
Когда удерживают НДФЛ с депонированной зарплаты
Поэтому налоговый агент обязан заплатить НДФЛ с депонированной зарплаты не позднее следующего рабочего дня за днем депонирования.
Взносы в различные фонды социального страхования нужно производить независимо от дней выдачи зарплаты: для этого предусмотрен обязательный срок, не превышающий середины следующего за зарплатным месячного периода (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Депонирование зарплаты никоим образом не влияет на эти сроки.
На первом листе этого документа обязательно проставляется дата, когда он сформирован и выдается з/п. Период, который можно держать финансовые средства в кассе фирмы, а значит, время на их получение сотрудниками, ограничены источником финансов, предназначенных на выплату трудового вознаграждения:
- деньги поступили из банка – с даты поступления, включая и этот день, средства можно держать в кассе не долее 5 дней, затем их придется возвратить обратно в банк;
- в качестве з/п используется наличность от выручки – эти деньги остаются финансовым кассовым лимитом, поэтому должны быть сняты по истечении рабочего дня, если сумма оказывается больше разрешенного кассового остатка; зарплату при этом нужно выплатить в течение текущего дня.
Однако в деятельности российских компаний встречается множество ситуаций, при которых вопрос об исчислении и уплате подоходного налога стоит особенно остро. Рассмотрим все проблемные ситуации, которые связаны с исчислением и уплатой НД с физлиц в бюджеты.
Удастся ли оспорить такой штраф
Подоходный налог с зарплаты начисляется и удерживается фирмой с заработной платы каждого конкретного работника. Как правильно рассчитать налог к уплате? Когда перечислять НДФЛ с зарплаты в бюджет? Есть ли штрафы за несвоевременную уплату подоходного налога в 2021 году? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
По законодательству, работодатель сам может выбирать способ выплаты заработанного сотрудниками вознаграждения:
- безналичный расчет, не требующий личного присутствия сотрудников,
- кассовую выплату наличных средств по ведомости.
Подробнее о причинах и последствиях такой ситуации, а также об отражении в 6-НДФЛ сумм, оказавшихся не выданными, — в нашем материале.
Законодательством для этого предусмотрена процедура депонирования заработной платы. Расскажем о том, как она должна проводиться.
Однако, у некоторых пользователей такое поведение может вызывать вопросы. Согласно НК РФ, НДФЛ следует удержать при выплате зарплаты. В этом же случае зарплата фактически не выплачивается, так как работник не явился за ее получением в кассу. Однако, никаких разъяснений, как поступать с НДФЛ в случае депонирования заработной платы НК РФ не содержит.
Конкретный пример депонирования
Важно понимать, что финансы депонируются в том случае, когда работник не смог их получить по причинам, связанным с ним. Если причина невыдачи — в действиях работодателя, это является нарушением трудового законодательства и влечет для нанимателя ответственность.
Зарплату «опоздавшего» работника там придется показывать отдельно с датой фактического получения дохода в последний день месяца, с датой удержания НДФЛ в день фактической выплаты работнику зарплаты за вторую половину месяца и со сроком уплаты налога на следующий за выплатой рабочий день.
Для понимания сути определения «депонированная зарплата» (ДПЗ) разберемся в терминах, из которых оно состоит.
- Депонирование — процедура хранения.
- Зарплата — сумма средств в денежной форме, выплачиваемая работнику за выполненный им установленный объем работы.
Депонированные суммы подлежат передаче по принадлежности, а значит, предназначенная для выплаты сумма зарплаты должна быть передана конкретному работнику.
Не признается нарушением неполучение (несвоевременное получение) зарплатных выплат сотрудником, произошедшее не по вине предприятия, а по личным обстоятельствам работника. Например, сотрудник в день выдачи зарплаты наличными из кассы болел, находился в командировке, отсутствовал на работе по иным причинам. Удержать налог с депонированной суммы можно будет только в день фактического получения работником денег.
Согласно действующему фискальному законодательству, последняя дата расчетов с бюджетом по подоходному налогу выпадает на день, следующий за днем осуществления выплат в пользу работников. Простыми словами, если выплата вознаграждений за труд произведена, например, 17 июля, то налог нужно перечислить до 18 июля.
Отметим, что на конец месяца все выплаты, перечисленные в пользу наемных специалистов, должны быть признаны доходом. А с доходных сумм должен быть исчислен подоходный налог, то есть и с авансового и с окончательного расчета по заработной плате. Если аванс перечислен до последнего дня месяца, то с самого аванса НД с физлиц не нужно удерживать.
Действия бухгалтера (кассира) при депонировании
С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.
Если предприятие выдает сотрудникам зарплату наличными средствами через кассу, то порой оно сталкивается с депонированием заработной платы. Что это такое, как оформлять и куда отправлять такие средства?
До 2014 года закон требовал составлять множество документов: реестр депонированных сумм, книга учёта депонированных сумм и т.п. С 2014 года все эти документы составлять необязательно. Но чтобы в бухгалтерии не произошло путаницы, учитывать все суммы с помощью них достаточно удобно. Бухгалтерия будет точно знать, сколько денег не было выдано, когда они были переведены и т.п.
Выдачу з/п надо зафиксировать в реестре депонированных сумм, проставить напротив фамилии сотрудника отметку о полученных суммах и указать дату. Хранить реестры о депонировании з/п нужно пять лет.
Применительно к зарплате это означает направление на хранение в банк неполученных работником средств, подготовленных к выдаче ему. Причем тех средств, которые предполагалось выдать наличными, поскольку перевод на банковскую карту сотрудника равнозначен их передаче получателю.
Наверное, было бы правильно считать этот НДФЛ излишне удержанным при депонировании, а далее поступать с ним так, как полагается поступать с излише удержанным.
Особой является ситуация с авансом, дата выплаты которого совпадает с последним днем месяца (т. е. днем начисления дохода за этот месяц). Налоговые органы полагают, что НДФЛ с такого аванса уплачиваться должен. Поддержать их могут и судебные инстанции (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).
Поэтому я сомневаюсь, что необходимо что-то корректировать при депонировании, ведь зарплата считается выплаченной в момент, когда ведомость передали в кассу (к этому моменту у сотрудника уже отняли НДФЛ).
Что делать с невостребованной зарплатой?
Когда закончится срок, установленный для выплаты зарплаты, кассир должен проверить зарплатную ведомость, пересчитать выплаченные суммы и выяснить величину остатка. В графе 23 напротив фамилий сотрудников, которые не успели получить деньги, делается запись “Депонировано” или проставляется такой же штамп. В конце ведомости прописываются суммы.
Есть два варианта уплаты НДФЛ с депонированной зарплаты — удобный и безопасный. Плата за удобство — риск получить обвинение в неуплате налога.
Следовательно, при решении вопроса о том, является ли депонирование осуществлением выплат в пользу работника, налоговым агентам следует исходить из общих рассуждений: производится ли фактическая выплата дохода при депонировании.
Второй вариант для организации предпочтительнее в связи с вероятной возможностью прекращения работы сотрудником во второй половине месяца. В этом случае взять не удержанный с выплаченных доходов подоходный налог будет просто не из чего.
Вместо внесения ручных корректировок по выплатам и НДФЛ в первых двух шагах можно воспользоваться внешней обработкой.
Неполучение работником зарплаты, если она вовремя была подготовлена к выдаче, не влечет за собой для работодателя возникновения ответственности за нарушение срока ее выплаты, поскольку вины работодателя в произошедшем не имеется.