Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагаются ли налогом премии работника». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Премии резидентов облагаются по ставке НДФЛ 13%. Если доход физлица за год превысил 5 млн рублей, то зарплата и премия свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.
НК РФ должны иметь премии, по мнению автора, является отчасти оценочной категорией, на практике имеет место большое количество судебных споров по вопросам правомерности учет премий работникам в расходах различных видов премий.
Помимо того, что премию нужно начислить и выплатить, эти суммы необходимо отразить в учете, начислить на них налог и взносы, включить в отчетные формы по НДФЛ.
Налоги на стимулирующие выплаты
Рассмотрим обычную ситуацию с налогообложением премиальных выплат, а также ее нюансы в тех случаях, когда в связи со стимулирующими выплатами появляется определенный налоговый риск.
При этом освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, не превышающие 4 000 руб., в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Облагается ли налогом на прибыль возврат платежей по имущественному страхованию? Имеет ли право страховщик выплачивать премиальное вознаграждение за отсутствие страховых событий из страховых резервов?
Определиться с датой, на которую доход в виде премии считается полученным, нужно по двум причинам:
- Для заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Неправильное определение даты получения дохода грозит ошибками в этих формах. А это влечет для налогового агента штраф в сумме 500 рублей за каждый неверный документ.
- Для установления права на получение «детского» вычета. Такой вычет предоставляется с начала года и до тех пор, пока доход сотрудника не превысит 350 000 рублей. Если предоставить вычет работнику, чей доход превысил это значение, будет наложен штраф 20% от суммы НДФЛ, которая была удержана несвоевременно.
Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих не облагать налогами и взносами премии сотрудникам. Но если работнику компании назначается премия к знаменательному событию или празднику, например к Новому году, то можно оформить ее как подарок от работодателя. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ подарки, в совокупности составляющие 4000 руб. за год, не подлежат налогообложению НДФЛ.
Они учитывают расходы на оплату труда на основании статьи 255 НК РФ. Соответственно, указанные выше условия для отнесения премий на расходы применяются и к ним. Включать суммы непроизводственных премий в состав расходов они также не могут. Ведь правила пункта 1 статьи 252 НК РФ, которыми им следует руководствоваться, требуют не учитывать расходы из статьи 270.
Основанием, по которому производится начисление премии работнику, является приказ директора. В нем указывается повод для премирования и ссылка на пункт положения или другого ЛНА.
НК РФ. Так, не рассчитывают и не удерживают налог с премии за выдающиеся научные открытия, достижения в сферах образования и культуры и т. п. Данный список утверждает Правительство РФ и рассматривать подобные ситуации не стоит, поскольку речь в публикации идет не об экстраординарных случаях, а о среднестатистическом производственном предприятии со штатом работников.
Если выплачиваемый бонус не отвечает этим условиям, то НК относит его к ст. 270, которая говорит о праве работодателя начислять персоналу вознаграждение за достижения, не имеющие отношения к трудовому контракту и не отмеченные в нем.
Верховный Суд указывает, что единовременные суммы, выплачиваемые к юбилейным датам, не относятся к результатам труда и не являются вознаграждением за труд. В связи с этим они исключаются из базы для начисления страховых взносов.
Бывают основания непроизводственные — юбилеи, праздничные даты. Денежные поощрения тоже выплачивают конкретно к произошедшему случаю. Таким образом, разовая премия приурочивается как к производственным, так и к не производственным событиям и имеет разовый характер. Четкой системы премирования в законе не предусмотрено, предприятие само определяет структуру начисления поощрительных выплат.
Независимо от того, уменьшает ли премия облагаемую налогом прибыль или нет, на нее начисляют страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Особенности налогообложения премий работников
С производственными премиями все немного сложнее. Их разделим две группы:
- ежемесячные, которые являются частью заработной платы или назначаются в виде поощрений;
- премии, назначенные за квартал, полугодие, год либо иной период больше месяца.
Руководитель посчитал, что в текущем году показатели работы фирмы достаточно высоки, и издал приказ о премировании. Премия назначена всем сотрудникам ООО «Альфа».
Удержать НДФЛ надо в день выдачи премии сотруднику, а перечислить НДФЛ в бюджет — не позднее следующего дня. Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислить налог можно в ближайший рабочий день.
Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагают НДФЛ и страховыми взносами в том же порядке, что и заработную плату.
Удержать НДФЛ надо в день выдачи премии сотруднику, а перечислить НДФЛ в бюджет — не позднее следующего дня. Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислить налог можно в ближайший рабочий день.
С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ. Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ:
- работник получил международную премию;
- премия назначена за особые достижения;
- премия присуждена работнику высшими должностными лицами;
- сумма выплаты меньше 4000 руб. в год (тогда она расценивается не как премия, а как подарок – ст. 217 НК РФ).
Заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при выплате премий
Премии являются поощрением работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности, относятся к стимулирующим выплатам и включаются в состав заработной платы работника (ст. ст. 129, 191 ТК РФ).
Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников, в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12).
Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.
При решении вопроса об обложении страховыми взносами страховой премии, приходящейся на период, когда трудовые отношения между работниками и организацией уже прекращены, следует учитывать следующее. При отсутствии трудовых отношений нет объектов обложения страховыми взносами, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.
Премия — стимулирующая или поощрительная выплата сотруднику, назначаемая за успешное выполнение должностных обязанностей. Также премия может выплачиваться к определенному событию.
Как исчислить страховые взносы с премии
Рассмотрим, каким налогом облагается премия сотрудникам, а также какие страховые взносы нужно уплатить в бюджет.
Подобный подход связан с тем, что для выплаты премии сотрудникам налог на прибыль – и ежемесячной, и годовой – нужен приказ руководителя.
Трудовым законодательством установлено, что основания для начисления премиальных выплат указываются в ЛНА организации. По ТК, работодатель самостоятельно решает, за что выплачивается разовая премия:
- перевыполнение плана;
- юбилейные даты работника или организации;
- другие.
Бывает, что учредители принимают решение о выплате премий особо отличившимся сотрудникам за счет прибыли.
Премии: облагать или нет НДФЛ?
Если месячная премия выплачивается в один день вместе с заработной платой, начисленной за этот же месяц, то доходы, в виде заработной платы и в виде премии, указываются в одном блоке по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
В письме от 07.02.17 № 03-15-05/6368 чиновники ведомства указывают, что раз в статье 422 НК РФ премии не поименованы, то взносы с них платить необходимо.
Производственную премию можно включить в расходы бизнеса. Она уменьшает налог ИП и компаний на общей системе налогообложения и на УСН «Доходы минус расходы».
Почему выгодно платить налоги с премии работника
Так какие же виды премий и в каком периоде можно учесть для целей исчисления налога на прибыль, а какие – нельзя?
Согласно положениям ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений. То есть, все виды выплачиваемых премий облагаются страховыми взносами.
Применяя этот же алгоритм можно премировать персонал к профессиональным праздникам. Условием выплаты необлагаемых премиальных в виде подарков на 4000 руб. в год является наличие значимого события (юбилей, праздник и т.п.) и составление договора дарения.
Во втором случае, премия не является обязательной выплатой, выплачивается только по решению руководителя организации и напрямую не связана с трудовыми достижениями работника.
Как доход работника премия облагается НДФЛ и страховыми взносами. За неуплату можно получить штраф. В статье — как начислять и отчитываться по обязательным выплатам с премии.
Премия — это необязательная, переменная часть заработной платы. Премии делят на два вида — производственные и непроизводственные.
Причины, по которым сотрудник хочет получать зарплату наличкой, разнообразны: почтенный возраст и привычка, отсутствие банкоматов в месте проживания работника. Расскажем, как выплачивать зарплату наличными, какие нюансы есть у этого процесса и когда этого делать нельзя.
Здесь акцент нужно делать не на источнике финансирования премии, а на ее связи с оплатой труда. Если премия трудовая, то и вопросов никаких быть не может: взносы уплачиваются. Если нет, возможны две точки зрения.
Сроки удержания и уплаты НДФЛ с премии
Если в течение года сотрудник уже получал 4000 руб. в качестве подарка или материальной помощи, то налогообложение премии будет произведено с полной суммы, и выплата на руки составит 17400 руб. (20 000 – 20000 х 13%).
Облагается ли премия НДФЛ? Ответ необходимо знать бухгалтеру, чтобы правильно организовать учет. Этот же вопрос интересует практически каждого руководителя перед выплатой премии тому или иному сотруднику. Давайте разбираться вместе, что влечет за собой выплата премий в части НДФЛ? НК РФ к расходам на оплату труда в целях применения гл. 25 НК РФ относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.