Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Основные средства в 2022 году бухгалтерский и налоговый учет по новым правилам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
С 2022 года вводится новый стандарт ФСБУ 6/2020, который не предполагает отражение основных средств с балансовой стоимостью равной нулю. У организации есть такие объекты, срок полезного использования которых уже давно вышел, балансовая стоимость равна нулю, но организация продолжает их эксплуатировать.
Элементы амортизации в БУ (СПИ и ликвидационная стоимость, способ начисления амортизации) — оценочные значения, которые могут меняться при:
- окончании отчетного периода;
- наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации.
Мы успешно разобрали учет основного средства при применении ФСБУ 6 в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово на примере: поступление ОС в 2022 году, амортизация и его реализация.
Новые суммы фиксированных страховых взносов для ИП
Устанавливать ликвидационную стоимость они могут лишь для новых основных средств, купленных после начала применения закона.
Если делать аккуратно данные не поменяются. Сделали закрытие месяца в декабре, тут же делайте запрет изменения данных. Когда делаете перевод в малоценку, подготовили документы, всех из базы выгнали, сняли запрет, провел документы, перезакрыли декабрь, и опять запрет.
Имущество, которое удовлетворяет критериям основного средства, но со стоимостью ниже лимита, признается малоценным. Стоимость такого имущества списывается в состав расходов (п. 5 ФСБУ 6/2020).
Правила перехода на ФСБУ 6/2020
Первоначальную цену ОС изменяет величина оценочного ликвидационного обязательства (это обязательства рисков и неопределенностей, а также достаточно вероятных будущих событий). Не забудьте, что изменения подтверждается документально. Сч. 01 не трогаем, сальдо не корректируется.
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
В соответствии с п. 48 ФСБУ 6/2020 последствия изменения учетной политики организации в связи с началом применения ФСБУ 6/2020 отражаются ретроспективно — т.е. так, как если бы ФСБУ 6/2020 применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни (с даты приобретения основных средств, например).
Также в учетной политике нужно определить, на каком счете учитывать инвестиционную недвижимость и как она будет отражаться в бухгалтерском балансе.
БЕСПЛАТНЫЙ ТЕСТ-ДРАЙВ КУРСОВ УЧЕБНОГО ЦЕНТРА «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
Переоценка проводится на основании приказа руководителя перед составлением годовой отчётности и отражается в учёте проводками на 31 декабря.
С 1 января 2022 года обязательным требованием для всех компаний, кроме бюджетных организаций, стало ведение бухгалтерского учета основных средств и капитальных вложений в программе 1С:ERP по новым стандартам: ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».
Одновременно с этим утрачивают силу ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
Поэтому важно правильно пересматривать и равномерно учитывать элементы амортизации. В учетной политике необходимо прописать критерий существенности. Речь не обязательно про конкретный числовой лимит стоимости ВНА в бухгалтерском учете, потому что стандарт призывает нас ориентироваться в первую очередь на суть основного средства, а не его стоимость.
Недвижимость, предназначенная для сдачи в аренду или получения дохода от увеличения ее стоимости, является инвестиционной недвижимостью в соответствии с п. 11 ФСБУ 6/2020.
Что такое балансовая стоимость? В ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (ранее в ПБУ 6/01 не было сформулировано это определение) — это первоначальная стоимость объекта, которая уменьшена на сумму накопленной амортизации и обесценения.
Для основных средств с нулевой остаточной стоимостью должна быть пересмотрена их балансовая стоимость. После пересмотра балансовая стоимость ОС должна быть больше нуля.
Что такое балансовая стоимость? В ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (ранее в ПБУ 6/01 не было сформулировано это определение) — это первоначальная стоимость объекта, которая уменьшена на сумму накопленной амортизации и обесценения.
Для основных средств с нулевой остаточной стоимостью должна быть пересмотрена их балансовая стоимость. После пересмотра балансовая стоимость ОС должна быть больше нуля.
Если исходить из положений , то применять его нужно всем, кто готовит бухгалтерскую отчетность и у кого есть ОС, конечно же.
На что не распространяется ФСБУ 6/2020
В 1С при формировании документа переход ОС в МЦ не проводятся объекты самортизированные в БУ и НУ, перемещаются основные средства только со стоимостью в БУ.
Поэтому и рекомендуется делать эту операцию после сдачи отчетности за 2021 год. Но в последних релизах, начиная с 3.0.106.60, можно делать регламентную операцию и до сдачи отчетности, программа эту проводку в балансе за 2021 учитывать не будет.
ОС переклассифицируют в долгосрочные активы к продаже, если они способны принести экономические выгоды (доход) в будущем посредством продажи.
При этом в отличие от ранее действовавших правил, амортизация начисляется и по ОС, находящимся в простое или временно неиспользуемым.
Как Вы уже знаете с 01 января 2022 года необходимо всем коммерческим, некоммерческим предприятиям и ИП вести учет основных средств (далее по тексту ОС) по-новому в связи со вступлением Приказа Минфина России от 17.09.2020 N 204н «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».
В этой статье не будем проводить сравнение ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств» рассмотрим конкретно на что необходимо обратить внимание предприятиям в связи со вступлением новых Стандартов, которые должны с 01.01.22 года применятся на предприятиях.
При отражении дополнительных затрат в день ввода в эксплуатацию ОС обязательно проверьте, что все затраты включены в стоимость объекта.
Упрощенный переход. П. 49 стандарта разрешает выполнять переход упрощенно. Такой способ также называют альтернативным или особым переходом. Для реализации упрощенного перехода необходимо ЕДИНОВРЕМЕННО скорректировать балансовую стоимость ОС на нераспределенную прибыль (п. 50) на начало отчетного периода.
Особое внимание стоит уделить полностью самортизированным ОС. Если объект продолжает использоваться, стоит пересмотреть элементы амортизации. Если объект планируется продавать, стоит перевести его в долгосрочный актив к продаже.
В начале немного коснемся теории. План у нас сегодня такой: сначала мы пройдем по основным отличиям ФСБУ 6/2020 «Основные средства» от ПБУ 6/01 «Основные средства», которое уже не действует, затем рассмотрим новые понятия и определения, посмотрим на нововведения.
С этой целью берется первоначальная стоимость и вычитается сумма амортизации. Очевидно, что первоначальная стоимость должна быть исчислена по старым правилам, а накопленная амортизация — по обновленным нормам (п. 49). Указанным способом можно соблюсти новые правила единовременно, не делая пересчет за предыдущие годы.
Даже организации, ведущие упрощенный бухгалтерский учет, обязаны перейти на ФСБУ 6/2020 с 1 января 2022 года. Но у них есть право не применять некоторые положения стандарта (п. 3 ФСБУ 6/2020).
Такое новшество снимает проблему разниц между НУ и БУ. Сейчас лимит отнесения к основным средствам в налоговом учете — 100 тыс. руб., а в бухгалтерском, как сказано, меньше. Образующиеся разницы приходится регулировать дополнительными проводками, что увеличивает вероятность ошибок.
Новый ФСБУ 6/2020, обязательный с 2022 года
Раньше мы говорили — «текущая» или «восстановительная» стоимость, теперь говорим «переоцененная». Это стоимость объекта основных средств после его переоценки. Не путайте, пожалуйста, с обесценением.
Новый федеральный стандарт бухгалтерской отчетности отменяет действие ПБУ 6/01 по учету основных средств с начала 2022 года. Желающие опробовать новый стандарт могут пользоваться им в своей работе уже сейчас.
Например, можно установить, что объекты с первоначальной стоимостью менее 100 000 руб. не признаются основными средствами, то есть попытаться сблизить бухгалтерский и налоговый учет.
Однако эти обстоятельства не обязательно возникнут. Например, ликвидационная стоимость может быть признана равной нулю, а способ начисления амортизации и срок полезного использования (СПИ) не меняются.
Поправки по налогу на прибыль — 2022
ФСБУ 6/2020 разрешает признавать затраты на приобретение (создание) малоценных ОС в периоде их осуществления. Однако на практике так можно поступать, только если очевидно, что первоначальная стоимость ОС, определённая исходя из всех затрат, связанных с его приобретением (созданием), не превысит лимит, установленный в учётной политике.
А вот материальные ценности, предназначенные для улучшения, восстановления либо создания ОС уже должны учитываться в составе капитальных вложений, о чем говорит пп. «а» п. 5 ФСБУ 26/2020.
Сразу расскажем и про ликвидационную стоимость ОС. Это величина, которую организация получила бы в случае выбытия объекта (включая стоимость материалов, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие.
Для ведущих упрощенный учет исключения по самому применению не сделано. Для тех, кто на «бухгалтерской упрощенке», в стандарте есть несколько поблажек.
Переоцененную стоимость сравниваем со справедливой стоимостью и смотрим, что у нас сейчас происходит с активами в виде основных средств на рынке.