Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие документы запрашивает налоговая при проверке НДС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Например, если решение о ВНП приняли в декабре 2021 г., то налоги (сборы, страховые взносы) могут проверить с 2018 г., но не раньше.
В 2020 году запущен пилотный проект ФНС, в рамках которого срок камералки по НДС может быть сокращен до 1 месяца.
Крайний срок подачи декларации по НДС — 25 число месяца, наступившего за налоговым периодом, который истек (п. 5 ст. 174 НК РФ).
В каких случаях налоговая инспекция может направить требование
И, наконец, важно, чтобы требование содержало информацию, позволяющую идентифицировать те документы (сведения), которые нужно подготовить.\n\r\n\r\n\n\n\r\n\r\nТребования при камеральных проверках\r\n\r\n\nПри камеральных проверках налоговики уже не могут запросить любые документы, связанные с исчислением и уплатой налогов.
Но если инспекторам необходимо получить именно пояснения, они должны вызвать налогоплательщика в инспекцию.
В ней содержится список случаев, в которых можно требовать дополнительные сведения и документы. Он довольно обширен, но является закрытым. Все требования вне его пределов, являются незаконными и их можно не исполнять, не опасаясь привлечения к налоговой ответственности.
Инспекция в ходе проверки по НДС запросила у налогоплательщика кадровые документы, оборотно-сальдовые ведомости и расшифровки отдельных счетов бухучёта. Компания не стала предоставлять проверяющим копии штатного расписания и приказы о назначении руководителя и главного бухгалтера и обратилась с жалобой в налоговую службу.
И в последнее время инспекторы используют эти полномочия, что называется, по полной: налогоплательщикам постоянно поступают различные запросы о представлении документов и информации. Но далеко не всегда такие требования законны. В каких случаях налоговики могут запросить у проверяемого налогоплательщика документы и пояснения? Что именно может потребовать ИФНС в той или иной ситуации?
Если налогоплательщик не соответствует вышепоименованным критериям и налоговиками выявлены противоречия, то срок камеральной проверки может быть продлен до 3-х месяцев.
Несмотря на то, что поводы для истребования документов на камеральных проверках можно пересчитать по пальцам, налоговики зачастую выходят за определенные законом рамки и направляют требования, когда им того захочется и запрашивают гораздо более широкий перечень документов.
В исключительных случаях независимо от места проведения выездной проверки (на территории организации или по местонахождению инспекции) проверяющие могут провести выемку документов (и копий, и подлинников) и ознакомиться с ними в инспекции.Об этом говорится в пункте 12 статьи 89 НК.
Что могут потребовать при камералке по НДС — анализ практики
Отметим, что таких случаев «набегает» почти два десятка (даже если не принимать во внимание достаточно редкие ситуации с запросом документов у организаций, работающих с «русским дьюти-фри», и инвестиционных товариществ).
Налогоплательщик в ходе камеральной проверки представляет по требованию налогового органа те документы, которые непосредственно связаны с расчетом и уплатой суммы налога (п. п. 6, 8, 8.1, 9 ст. 88 НК РФ). Для усиления изложенной в пояснениях позиции компания можно также приложить подтверждающие документы. Поскольку в Налоговом кодексе не приводится перечень документов, обосновывающих получение убытка, то сама компания решает, какие именно документы на камеральной проверке по прибыли подать в каждом конкретном случае.
По другим налогам и за иные периоды камеральная проверка может быть проведена только на основании соответствующей отчетности.
Запросы по «старым» декларациям
Подлинники нужно представить на бумаге с собственноручными подписями. Заменить подлинник документа его сканом-образом с усиленной квалифицированной подписью нельзя (письмо ФНС от 17.05.2016 № АС-4-15/8657).
Стандартный срок камеральной проверки — 3 месяца. Но для деклараций по НДС правила отличаются.
Вместе с пояснениями компания вправе также представить документы, подтверждающие достоверность показателей декларации. Причем состав таких дополнительных документов в каждом случае налогоплательщик определяет самостоятельно.
По декларациям с возмещением ФНС чаще истребует документы на вычеты, проводит допросы и осмотры помещений.
Важно помнить, что у компании нет безусловной обязанности представлять любые документы по желанию инспекторов. Налоговый кодекс закрепляет перечень ситуаций, в которых инспекция, проводящая камеральную проверку, вправе требовать у налогоплательщика документы и пояснения по расчету налогов. И этот перечень является конечным.
Но есть отличие по срокам, когда надо представить документы: в течение 10, а не 5 дней.
Такую проверку можно проводить в течение трех месяцев со дня подачи декларации. Соответственно, требовать у налогоплательщика пояснения или документы по истечении трех месяцев налоговики не должны.
С другой стороны, тот факт, что ИФНС работает с декларациями по истечении срока «камералки», сам по себе нарушением не является.
В иных ситуациях, которые могут возникнуть во время камеральных проверок, налоговики не вправе направлять запросы о представлении документов или требовать пояснений. Если это все же происходит, то подобные запросы яв-ляются незаконными.\n\r\n \n\r\nСледовательно, их можно не исполнять, не опасаясь привлечения к налоговой ответственности.
Это право предоставляет налоговикам статья 93 НК РФ. Согласно этой статье, инспектор может запросить у налогоплательщика любые документы. В их числе те, которые не предусмотрены налоговым законодательством и законодательством о бухгалтерском учете.
Если же камералят декларацию, где НДС заявлен к возмещению, инспекция может потребовать дополнительные документы.
Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2021 году
Получается, что запрашивать при камеральной проверке аналитические регистры бухгалтерского учета, акты сверки, акты зачета взаимных требований, расшифровки задолженности, доверенности и все то, что не упомянуто в статье 172 НК РФ, инспекция не вправе.
Проводится такая проверка на территории налогового органа, в общем случае посещение офиса проверяемой компании не предусмотрено (ст. 88 НК РФ). При необходимости документы и пояснения запрашиваются через телекоммуникационные каналы связи (ТКС). В тоже время с 01.01.2015 у налоговиков появилось право в ходе камеральной проверки проводить осмотр помещений налогоплательщика.
Таким образом, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за непредставление документов по п. 1 ст. 126 НК РФ, если они не связаны непосредственно с исчислением проверяемого налога.
По истечении двух лет с последнего дня срока подачи декларации представлена уточненная декларация, в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличен убыток или уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате.
Таким способом проверяют большинство отчетов и деклараций на соблюдение сроков, наличие ошибок и расхождений с другой отчетностью. Задача проверяющих — убедиться, что вы правильно рассчитали налог, нигде не ошиблись и не обманули.
В декларации к вычету предъявлены счета-фактуры от поставщиков за более ранние налоговые периоды. В частности, это счета-фактуры, датированные предыдущими кварталами текущего года, и счета-фактуры прошлого года. Имеет ли право в такой ситуации налоговая инспекция охватить проверкой прошлые кварталы/годы?
В п. 5.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ сказано, что каждый налогоплательщик, пересылающий в налоговую службу электронную декларацию, обязан обеспечить получение от инспекции в электронной форме по ТКС документов, высылаемых налоговой в ходе контроля. Что же может затребовать ваша налоговая инспекция?
НК РФ). Он может быть продлен до трех месяцев, если инспекция установит признаки возможного нарушения налогового законодательства.
Когда система находит несоответствия или ошибки, свидетельствующие о занижении налога к уплате или завышении НДС к возмещению, она автоматически формирует и направляет требование о представлении пояснений или сдаче уточненной декларации. К требованию приложат перечень операций с расхождениями и укажут код ошибки.
За какой период могут быть затребованы документы при камеральной налоговой проверке декларации на возмещение НДС?
Если этими способами передать требование невозможно, инспекция вправе направить его заказным письмом по почте. В этом случае требование о представлении документов считается полученным организацией по истечении шести рабочих дней с даты отправления заказного письма.
Определитесь, есть ли возможность вообще представить запрошенные документы. Вы не обязаны составлять и, соответственно, представлять документы, не предусмотренные законодательством. Например, налоговая инспекция запросила журнал учета въезда и выезда автотранспорта. Ведение такого журнала законодательством не установлено, и у вас его просто может не быть.
Возможно, вам будут интересны эти темы:
При включении в декларацию по НДС за 4 квартал счетов-фактур от поставщиков за более ранние налоговые периоды, налоговый орган имеет право проверить правомерность вычетов НДС раннего периода, только по указанным в декларации счетам-фактурам.
При выездной проверке период (глубина проверки) составляет не больше трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о ее проведении.
А «внепроверочным» запросам будет посвящена вторая статья цикла.\n\r\n\r\nТребования при выездных проверках\r\n\r\n\nНачнем с требований, предъявляемых налогоплательщикам, в отношении которых проводятся выездные налоговые проверки (ВНП). Поскольку такими проверками охватывается небольшой процент организаций и предпринимателей, то и соответствующие требования выставляются нечасто.
НК РФ право на применение налоговых вычетов поставлено в зависимость от наличия у налогоплательщика счетов-фактур и первичных документов, подтверждающих принятие на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Если налоговый орган проводит камеральную проверку вашей декларации, он должен указать в требовании только ст. 93 НК.
Если вы получаете требование по ТКС, сначала отправьте квитанцию о подтверждении. Сделайте это в течение шести дней с момента, когда требование вам пришло, иначе налоговая может заблокировать счет. В таком случае срок для ответа начнет течь с даты отправки квитанции.