Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль в Швейцарии в 2024 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Физ. лица, являющиеся резидентами Швейцарии, обязаны выплачивать налог на доходы полученные по всему миру. В свою очередь, нерезиденты обязаны платить налог только от той прибыли, что получена от швейцарского источника.
Особенности швейцарской системы налогообложения
Швейцарская налоговая система характеризуется значительной автономией кантонов, что приводит к интенсивной налоговой конкуренции между кантонами. Автономия кантонов в отношении фискальной политики прочно закреплена в Швейцарии. При этом, федеральное правительство может взимать налоги только тогда, когда это разрешено конституцией. То есть, Конфедерация имеет ограниченные права взимать налоги.
Что интересно, несмотря на активное противостояние между кантонами, активная гонка за наименьшие ставки корпоративного налога в Швейцарии никогда не представлялась в виде какой-то проблемы. Напротив, кантоны заинтересованы в предоставлении высококачественной инфраструктуры, в пользу которой предприниматели обычно и принимают решение. Относительно щадящие налоги при этом представляются в качестве своеобразного бонуса. Боле того, национальное бюджетное выравнивание способствует сдерживанию налоговой конкуренции.
Федеральный налог на прибыль для семейных налогоплательщиков, или для холостых с несовершеннолетними детьми
|
Налогооблагаемая прибыль, CHF |
Налог, % |
|
|
От |
До |
|
|
0 |
28300 |
— |
|
28300 |
50900 |
1 |
|
50900 |
58400 |
2 |
|
58400 |
75300 |
3 |
|
75300 |
90300 |
4 |
|
90300 |
103400 |
5 |
|
103400 |
114700 |
6 |
|
114700 |
124200 |
7 |
|
124200 |
131700 |
8 |
|
131700 |
137200 |
9 |
|
137200 |
141200 |
10 |
|
141200 |
143100 |
11 |
|
143100 |
145000 |
12 |
|
145000 |
895000 |
13 |
|
895000 |
11.5 |
Налог на прибыль в Швейцарии: уровни налогообложения
В сравнительной таблице представлены комбинированные эффективные ставки корпоративного налога на 2021 год (включая федеральный, кантональный и коммунальный уровни налогообложения чистой прибыли)*:
| Кантон Швейцарии | Ставка корпоративного налога | Локация компании (коммуна) |
| Lucerne | 12.32% | Meggen |
| Schwyz | 14.06% | Wollerau |
| Zug | 11.95% | Baar |
| Nidwalden | 11.97% | ** |
| Valais | 12.10% | Trient |
| Glarus | 12.33% | Glarus |
| Thurgau | 13.36% | Bottighofen |
| Fribourg | 14.12% | Sévaz |
| Uri | 12.64% | Schattdorf |
| Appenzell IR | 12.66% | ** |
| Obwalden | 12.74% | ** |
| Schaffhausen | 13.94% | Stetten |
| Basel Stadt | 13.04% | ** |
| Vaud | 14.00% | Eclépens |
| Neuchâtel | 13.57% | ** |
| Geneva | 14.00% | Genthod |
| Appenzell AR | 13.72% | ** |
| Solothurn | 15.75% | Däniken |
| St. Gallen | 14.50% | ** |
| Basel Land | 16.86% | Binningen |
| Grisons | 14.78% | ** |
| Aargau | 15.11% | ** |
| Jura | 17.00% | Les Breuleux |
| Ticino | 19.16% | Castel San Pietro |
| Zurich | 19.70% | Kilchberg |
| Berne | 18.86% | Walliswil-Bipp |
Как швейцарцы ведут бухгалтерию и платят налоги
Швейцарские граждане платят ежегодно прямой налог в конфедерацию, налог в кантон и коммуну (рассчитываются вместе, но в каждой коммуне по-разному). Обычно заранее приходит три платежки за год, а в конце годичного цикла заключительная платежка. В ней, на основании налоговой декларации указана сумма доплаты (или извещение о переплате и возврате).
Если кто-то хочет разбить выплаты по месяцам, можно договориться. Налоги съедают примерно 20% бюджета физлиц, а вместе с обязательным и добровольным страхованием до 35%.
Каждый швейцарец очень боится за свое будущее и застрахован выше крыши. Основания для страха есть. Например, если сгорит незастрахованный автомобиль, или затопит дом, он останется один на один со своими проблемами, а ремонт очень дорог.
Ставка НДС в Швейцарии с 2011 года была 8%. В 2014 ее хотели снизить, но народ добровольно согласился (на референдуме) на продолжение завышенной ставки еще на три года для финансирования дорожного строительства и выплат пенсий инвалидам и по старости. Потому что продолжительность жизни оказалась слишком высокой( 90-100 лет).
Через 3 года ставку планово снизили. С января 2018 года обычная ставка НДС 7,7% (сокращенная 2,5%, для сферы туризма 3,5%). Налоговые ставки на прибыль для компаний в Швейцарии одни из самых низких в мире. Они различаются по кантонам («здоровая конкуренция»). Например, в кантонах Нидвальден и Ури – около 25 %, в Цюрихе – около 29 %, в Женеве – около 37 %.
Порядок ведения бухгалтерии фиксирует федеральный «Обязательственный закон»:
- ИП (Швейцарский аналог) достаточно записывать только приход и расход.
- ГМБХ (Швейцарский аналог ООО) надо вести полную бухгалтерию и составлять ежегодный баланс.
- АО и Фонды – еще сложнее.
Швейцария – одна из немногих стран в мире, где можно получить вид на жительство просто за то, что вы платите налоги. Разумеется, не все налоги дают такое преимущество, а только один – паушальный сбор, претендовать на уплату которого могут лица, не имеющие швейцарского гражданства и не проживающие в стране на протяжении последних 10 лет. Если заявку подает супружеская пара, то ни один из супругов не должен иметь швейцарского паспорта.
Паушальное налогоотчисление актуально для иностранных резидентов, которые стремятся легально получить ВНЖ и при этом не планируют вести на территории страны трудовую деятельность. Ориентированная на обеспеченных иностранцев возможность предполагает налогообложение не на поступающие средства, а на те, которые резидент тратит, проживая в стране. Еще одно распространенное название такого сбора – налог «на богатых».
Оформление паушального налога всегда осуществляется в индивидуальном порядке. Для этого иностранному резиденту необходимо обратиться в администрацию кантона и договориться о выдаче разрешения. При расчете ставки для неработающих граждан во внимание принимаются его расходы. Так, в налоговую базу могут быть включены средства, затраченные на аренду жилья или номера в отеле, где проживает налогоплательщик. Такой подход к формированию суммы выплаты позволяет существенно снизить налоговое бремя для приезжих.
Паушальный налог в Швейцарии по кантонам в 2022 году мог сильно отличаться, и в 2023 году эта тенденция будет сохраняться. При выборе региона для проживания следует учитывать налоговую нагрузку. Кроме того, не во всех кантонах сохранен паушальный налог – он отменен в Цюрихе, Шаффхаузене, Люцерне, Аппенцелль-Ауссерродене, Базель-Штадте и других кантонах. Решение об отмене единовременного налога принималось народным референдумом. Сумма взноса может отличаться в десятки и сотни раз, и если в Цуге мигрант с капиталом в 20 млн франков будет ежегодно платить в государственную казну 295 тыс. франков, то в менее дорогом кантоне Тичино эта сумма может составить всего 141 тыс. франков.
Налог на имущество и богатство в Швейцарии
Второй по важности индивидуальный налог в Швейцарии – налог на личное имущество (или богатство). В России у него нет прямого эквивалента, а, к примеру, в Германии и Австрии он был отменен.
Налог на имущество рассчитывается по итоговой стоимости вашей личной собственности: доли коммерческих предприятий и недвижимости (в Швейцарии), банковские счета, облигации и биржевые бумаги, оценочная стоимость прав интеллектуальной собственности, таких как товарные знаки, патенты, коллекции искусства.
Здесь также налоговая ставка прогрессивная, и разница между кантонами даже более существенна, чем при подоходном налоге. Ставка налога на имущество в наиболее дорогом кантоне Женева практически в десять раз выше наиболее дешевого кантона Нидвалден (Nidwalden), что рядом с Люцерном!
Иностранцам, раздумывающим о переезде в Швейцарию, рекомендую обязательно рассчитать возможный налог на имущество. Конечно, многое зависит от основания, по которому вы переезжаете. Одно дело, если вы получили контракт на должность топ-менеджера в крупном швейцарском банке или инженера в одной из швейцарских хайтек-корпораций… Помимо этого, единственный реальный шанс для неграждан ЕС быстро получить постоянный вид на жительство – инвестировать существенное количество средств в экономически значимую коммерческую деятельность.
В этом контексте «экономически значимый» – это активный бизнес не менее чем с 20-25 штатными сотрудниками, а «существенный вклад» – инвестиция в минимум 20 млн швейцарских франков (≈ 18 млн евро). Просто положить деньги на счет швейцарского банка и купить виллу в Лугано или шале в Санкт-Моритце определенно будет недостаточно…
Как только иностранец переведет существенную сумму своего благосостояния в Швейцарию в виде инвестиционного капитала и получит вид на жительство, его имущество будет облагаться налогом на богатство.
Налог на добавленную стоимость
Ключевым налогом в Швейцарии является налог на добавленную стоимость. Его взимание происходит исключительно на федеральном уровне.
Кантоны и местные органы власти не уполномочены облагать каким-либо налогом товары и услуги, а также те операции, которые облагаются федеральным налогом.
Примечательно, что Швейцария не входит в состав ЕС, однако законодательство по НДС по множеству позиций соответствует Шестой Директиве ЕС по НДС.
Плательщиками НДС выступают организации и физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, облагаемый оборот которых составляет более 250 000 швейцарских франков в год или 75 000 швейцарских франков в год при условии, что годовая сумма налога, который необходимо уплатить, превышает 4000 швейцарских франков.
Лица, которые должны платить налоговые пошлины, в том числе платят НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Швейцарии.
Реализация товаров и услуг для потребления в Швейцарии также подлежит налогообложению, в том числе и импорт товаров и услуг, сумма которых превышает 10 000 швейцарских франков.
Операции по реализации услуг в сфере здравоохранения, социального обеспечения и страхования, образования, культуры и пр. освобождаются от налогообложения. Кроме этого, от налогообложения освобождаются при смене собственника имущества и операции с долгосрочным лизингом, финансовые операции, такие как банковские операции, покупка-продажа ценных бумаг, оплата услуг иных финансовых посредников.
Взимание НДС происходит по стандартной ставке 7,6%. Однако могут применяться и пониженные ставки, к примеру, в сфере гостиничного бизнеса используется ставка 3,6%, при реализации пищевых продуктов и напитков, исключая алкоголь, предоставление медицинских услуг, реализация печатной продукции – ставка 2,4%. К экспортным операциями применяется ставка 0%.
Помимо НДС на федеральном уровне применяются различные виды пошлин: на реализацию имущества, продажу ценных бумаг, выпуск акций. В данном случае используется пошлина в размере 1-№% от стоимости передаваемого имущества, а реализация ценных бумаг сопровождается пошлиной в 0,3%.
Ключевой особенностью швейцарской модели распределения налоговых полномочий является ограничение права Конфедерации вводить федеральные прямые налоги и НДС конкретным временным интервалом. По прошествии установленного срока для продления права использовать федеральные налоги нужно будет в очередной раз продлить права со стороны населения и кантона.
Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) в Швейцарии
При осуществлении поставки товаров и услуг между компаниями, хотя бы одна из которых является резидентом Швейцарии, следует помнить о необходимости уплаты налога на добавленную стоимость, которая взимается с валового объема продаж.
Экспорт товаров и услуг освобождаются от НДС; это связано с тем, что в данном случае товары подлежат налогообложению на территории и по ставке принимающего государства.
Любое юридическое лицо или образование, не имеющее статуса юридического лица, годовой оборот которых, при осуществлении предпринимательской деятельности на территории Швейцарии, превышает 100,000 швейцарских франков, обязаны получить номер MwSt.
Стандартная ставка на НДС в Швейцарии составляет 8 %, что является сравнительно низким показателем представленным на международном уровне (стандартная налоговая ставка в ЕС обычно варьируется между 15 % и 25 %). К некоторым товарам и услугам ( как например газетам, лекарствам, продуктам питания и напиткам и т. д.) применяется ставка 2,5 %.
Корпоративные налоги в Швейцарии 2022
Предлагаемая швейцарская налоговая реформа в настоящее время одобрена общественным голосованием и вступит в силу с 1 января 2022 года.
Ключевым моментом налоговой реформы будет отмена кантонами льготных налоговых режимов для холдингов, домилициарных и смешанных компаний к концу 2019 года.
Кроме того, на федеральном уровне статус «основой компании» и привилегированное налогообложение иностранных филиалов не будет отменено. Это обеспечит соответствие швейцарской налоговой системы международным минимальным стандартам и то, что Швейцария останется привлекательным местом для многонациональных предприятий (МНП).
Утвержденная налоговая реформа примет новые налоговые положения в Федеральном законе о прямом налогообложении (DBG) и в Законе о гармонизации налогов в кантонах (StHG), а также в других федеральных налоговых законах (например, подоходный налог) с 1 января 2022 года. На основании и в соответствии с новыми налоговыми положениями в Законе о гармонизации налогов кантоны должны применять новые положения в своем налоговом законодательстве. Несмотря на это, кантональная имплементация остается предметом референдума и, в случае ее вынесения, подлежит публичному голосованию в соответствующем кантоне.
Налогоплательщики, проживающие за рубежом
Существует ряд лиц, которые обязаны платить налоги в Швейцарии, даже если они не проживают в этой стране. К ним относятся физические лица, проживающие за рубежом и получающие доход из источника в Швейцарии.
В этом случае речь идет об «ограниченных налоговых обязательствах», когда имеется «экономическая связь» со Швейцарией, осуществляемая: владельцами, совладельцами, распорядителями предприятий, находящихся в Швейцарии; владельцами прав на земельные участки; путем аренды и торговли земельными участками, находящимися в Швейцарии; путем трудовой деятельности людей искусства, спортсменов и т. п.; путем членства в совете директоров или управления юридическими лицами с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии; путем выплаты социального страхования в случае имевших место в прошлом трудовых отношений с работодателем или страховой организацией с местонахождением в Швейцарии; путем страховых выплат по линии швейцарского трудового пенсионного обеспечения; путем выплат от прежнего работодателя с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии; в результате работы в области международных перевозок на компанию с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии.
В зависимости от вида дохода предусматривается либо общий порядок налогообложения, либо система уплаты налога у источника.
Налоговые льготы в Швейцарии
- Безопасность планирования: компании и граждане имеют право на обязательное предварительное разъяснение налогообложения (“Ruling”) для планируемых проектов.
- Освобождение акционера от уплаты налогов на дивиденды или другие источники дохода, полученные от дочерней компании: это подробно разъясняется в проспекте (“Kreisschreiben”) №. 9 от 9 июля 1998 года.
- Преимущества холдинга: корпорации, которые в первую очередь управляют своими холдингами, платят только федеральный налог (с 2009 г. 8,5% = 7,83), ни кантональный, ни муниципальный налог не взимается.
- Управляющие компании: прибыль корпораций (или постоянные представительства иностранных корпораций), которые выполняют административную работу в Швейцарии, но не занимаются предпринимательской деятельностью, подлежат полному обложению федеральным налогом (8,5 / 108,5 = 7,83%), но более низким кантональным и муниципальным налогам.
- Смешанные компании: компании (или постоянные представительства иностранных корпораций) с преобладанием иностранного бизнеса, которые отвечают определенным требованиям, могут подать заявку на льготное налогообложение на доходы от иностранных операций.
- Продажа всего предприятия или его части частными лицами: доходы от таких сделок подлежат налогообложению в стране проживания.
- Налог на наследство: в большинстве кантонов, нет налога на наследство для прямых потомков.
Стоит ли регистрировать компанию в Цюрихе?
Чтобы выбрать юрисдикцию, где наиболее выгодно зарегистрировать бизнес, обратитесь к нашим специалистам в IT-OFFSHORE. Швейцария является одной из наиболее востребованных стран, где стремятся открыть предприятие инвесторы и бизнесмены. Данное государство является престижным, есть возможность переезда с семьей и оформления ПМЖ.
В Цюрихе отсутствует налог на роялти. Швейцарские компании могут получить право на вычет из налогооблагаемого дохода до 10 процентов в резервный капитал и до 80% на инвестиции, которые были осуществлены в период приобретения имущества. Возможно получение вычетов при расходах на исследования.
Достаточно просто открыть счет в банке, который сохраняет банковскую тайну и конфиденциальность владельца. Однако, чтобы зарегистрировать предприятие, потребуются значительные вложения капитала, ставки налогов сравнительно большие.
Соглашение с Кипром об избежании двойного налогообложения
25 марта 2020 года президент Владимир Путин в обращении к гражданам России сообщил о необходимости корректировки СИДН в части увеличения ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов. Он отметил, что если другие стороны не примут условия РФ, то необходимо выйти из соглашений в одностороннем порядке.
Так как Кипр до сих пор является низконалоговой юрисдикцией, участие резидентов Республики Кипр все еще активно используется в трансграничных сделках и в мультинациональных компаниях. Объем вывода капитала из России на Кипр по оценке Центробанка РФ в 2018 году составил больше половины выводимых из России средств. В 2019 году объем выведенных средств по официальны данным составил 1.9 трлн.рублей. Поэтому Кипр стал первым государством, которому Россия направила запрос на внесение изменений в СИДН. В начале августа Министерство Финансов РФ заявило о намерении денонсировать соглашение с Кипром в случае отказа от предлагаемых изменений. Но денонсировать СИДН с Кипром не пришлось, предложенные Россией изменения были приняты. 8 сентября 2020 года был подписан Протокол «О внесении изменений в соглашение между правительством Российской Федерации и правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал».
Поэтому Соглашение с Кипром, заключенное 05.12.1998, продолжает действовать. Однако, ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов по займам будут увеличены.
Аналогичные «кипрским» изменения внесены и в СИДН с Мальтой.
01.10.2020 года был подписан соответствующий Протокол, который устанавливает условия, аналогичные тем, что были изложены в «кипрском» Протоколе от 08.09.2020 года. Изменения в СИДН с Мальтой также касаются только доходов в виде дивидендов и процентов; режим налогообложения иных видов доходов не претерпел изменений.
Для вступления в силу изменений необходима их ратификация. Предполагается, что изменения как по Кипру, так и по Мальте вступят в силу с 1 января 2021 года. Следовательно, до указанной даты возможно использование порядка и льготных налоговых ставок по СИДН с Кипром и Мальтой при перечислении из России доходов в виде дивидендов и процентов.
Номер опубликования:0001202009040004 – Кипр,
Номер опубликования: 0001202009110056 – Мальта.
Подоходный налог в Швейцарии на физ. лиц
Физические лица из числа резидентов оплачивают налог на прибыль в Швейцарии с общемирового дохода. В основную базу не включаются доходы от иностранного бизнеса или недвижимого имущества. К резидентам относятся как граждане государства, так и лица, проводящие в стране от 183 дней в году. Все остальные не являются налоговыми резидентами, однако оплачивают пошлины от следующих видов заработка: заработная плата, коммерческий доход от бизнеса или сдача в аренду недвижимости любого типа.
Для расчета налога на доходы в Швейцарии применяется прогрессивная ставка. Максимальный уровень сбора составляет 11,5% и зависит величины годового заработка контрагента. Каждый кантон имеет право устанавливать свои размеры пошлин. Ниже приведены данные о максимальном размере налога на зарплату и прочие прибыли в разных кантонах Швейцарии.
|
Кантон |
Ставка, % |
Кантон |
Ставка, % |
|
Юра |
6,432 |
Базель-Ланд |
18,62 |
|
Женева |
19 |
Базель-Штадт |
26 |
|
Невшатель |
14,5 |
Золотурн |
10,5 |
|
Вале |
14 |
Фрибуг |
13,5 |
|
Во |
15.5 |
Цуг |
8 |
|
Тичино |
15,076 |
Гларус |
17 |
|
Тургау |
8 |
Нидвальден |
2,75 |
|
Аргау |
11,25 |
Обвальден |
1,8 |
|
Граубюнден |
11 |
Швиц |
3,65 |
|
Санкт-Галлен |
8,5 |
Ури |
7,1 |
|
Аппенцелль-Иннерроден |
8 |
Люцерн |
5,7 |
|
Аппенцелль-Ауссерроден |
2,6 |
Берн |
6,5 |
|
Шаффхаузен |
9,9 |
Цюрих |
13 |
Продолжительность налогового года совпадает с календарным. Конечный срок передачи декларации отличается в зависимости от места проживания контрагента. За просрочку предусматриваются крупные штрафы. Лицам, не имеющим доходов кроме зарплаты, составлять декларацию самостоятельно не нужно. Налог с заработной платы в Швейцарии ежемесячно изымается и перечисляется работодателем.