Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет взносов в СРО в 2024 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Согласно НК РФ (статья 264, пункт 1, подпункт 29), все уплаченные взносы в СРО можно считать прочими расходами и учитывать при расчете налога на прибыль. Основание — такие платежи являются обязательными и необходимы для ведения бизнеса в строительстве.
Условия вступления в Ассоциацию «Московский строительный союз»
О любых предстоящих расходах будущие участники СРО оповещаются заранее. Предусмотрены взносы в компенсационный(-е) фонд(-ы), целевые и членские взносы. Никаких других сборов и платежей не будет.
Чтобы оформить членство, соберите документы. В частности, заполните заявление, предоставьте свидетельства ОГРН, ИНН, устав. Обязательно заранее убедитесь, что соответствуете критериям по квалификации персонала. Хотя бы два работника должны числиться в НРС — национальном реестре специалистов. Подготовьте на них копии трудовых договоров и должностных инструкций, уведомления о внесении в НРС. После одобрения заявки перечислите взносы и получите выписку из реестра, которая подтвердит вступление в СРО. Отразите операции в бухгалтерском и налоговом учете.
СРО «Московский строительный союз» бесплатно помогает с оформлением документов и с их доставкой. Также в подарок предоставляется всесторонняя поддержка на протяжении всей процедуры.
Платежи участников СРО: налоговый учет при упрощенной системе
Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», также могут отнести взносы в СРО к затратам. Это прямо следует из подпункта 32.1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Со страховыми платежами дело обстоит сложнее. В перечень расходов, которые разрешено учитывать при УСН, попадает только обязательная страховка (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Возникает вопрос, является ли страхование при вступлении в саморегулируемую организацию обязательным? Строго говоря, нет, ведь слово «обязательное» в названии отсутствует (в отличие, например, от ОСАГО). Но по сути, если без полиса нельзя вступить в СРО и, как следствие, нельзя заниматься определенным видом деятельности, то страхование можно расценить как обязательное.
На практике инспекторы, скорее всего, изберут формальный подход и аннулируют затраты на страховку. При этом трудно предсказать, на чью сторону встанет суд. Поэтому осторожным налогоплательщикам лучше заранее исключить стоимость полиса из своих расходов.
- Уплачиваются 1 раз, при вступлении в СРО. Если в отведенный законом срок (1 месяц), по какой-либо причине вступление в СРО откладывается, вступительный взнос подлежит возврату.
Диапазон размеров вступительных взносов: от 0 рублей до 100 000 рублей (для «крупных» СРО).
- Оптимальный размер вступительных взносов — 5000 рублей. Именно такую сумму большинство СРО устанавливают для своих вступительных взносов.
Нулевые вступительные взносы используются «новыми» СРО для того, чтобы привлекать новых участников лояльными условиями вступления.
- Размеры вступительных взносов устанавливаются ежегодным собранием членов партнерства. Поэтому, к примеру для «нулевых» взносов — через год они могут быть «заменены» на другие, возможно на «пятитысячные», стандартные в данной отрасли.
Учет трат на страхование
В пункте 6 статьи 270 НК РФ прописано, что при установлении налоговой базы не будут приниматься во внимание траты на необязательное страхование. Исключение составляют взносы, приведенные в статьях 255, 263, 291 НК РФ. В статье 263 НК РФ прописано, что обязательные платежи входят в траты на страхование. Эти траты могут учитываться в рамках налогообложения прибыли. Они включаются в прочие траты. Учет проводится по фактической сумме трат. Порядок признания взносов оговорен в пункте 6 статьи 272 НК РФ.
Включение в прочие расходы является вполне обоснованным с точки зрения законодательства. Ряд фирм должны вступать в СРО в обязательном порядке. К примеру, это относится к строительным фирмам. Для вступления в СРО нужно уплатить обязательные взносы. То есть траты считаются экономически обоснованными. По этой причине их можно учитывать при обложении налогами.
Как вернуть вступительный платеж
Взносы подлежат возврату организациям, которые вышли из партнерства на основании приказа Минрегиона №624 от 30.12 2009 (ст. 32 ФЗ №191).
Рассказываем, как вернуть вступительный взнос в СРО в этом году:
Шаг 1. Подготовить документы, которые подтверждают наличие оснований для возврата:
- исключение деятельности фирмы из перечня работ, которые подлежат обязательному вступлению в партнерство;
- отсутствие свидетельства о допуске к иной деятельности, влияющей на безопасность;
- компания не перешла в СРО регионального уровня и лишена членства. Заявление в этом случае подают с 01.07.2021;
- ошибочный перевод денежных средств;
- вывод инвестиций и уплата налогов на эти доходы.
Шаг 2. Составить заявление на возврат с указанием реквизитов для перечисления.
Допуск СРО – это разрешение, выдаваемое саморегулируемой организацией своему члену на проведение работ, указанных в Перечне видов строительных работ (утвержден Приказом Минрегиона РФ от 30.12.2009 № 624). Если для строительных работ требуется допуск СРО, а организация или индивидуальный предприниматель ведут деятельность без него, за это предусмотрена административная (штраф до 50 тыс. рублей) и даже уголовная ответственность.
Допуск выдается без ограничения срока действия, и работать по нему можно по всей территории России. Порядок предоставления допуска СРО зависит от условий, утвержденных внутренним регламентом конкретной саморегулируемой организации. Требования к выдаче свидетельства о допуске утверждаются на общем собрании членов саморегулируемой организации отдельно для каждого вида работ, причем они зависят от того, на каких объектах эти работы ведутся: уникальных, особо опасных, технически сложных.
Сколько стоит вступление в СРО
Несмотря на то, что СРО называется некоммерческим партнерством, поддержание ее функционирования обходится недешево. Это сложная структура, объединяющая не только участников, но включающая в себя контрольную, ревизионную и дисциплинарную комиссии; исполнительный и коллегиальный органы управления; третейский суд. Высшим органом управления СРО является общее собрание ее членов. Для финансирования этой деятельности участники партнерства уплачивают при вступлении в организацию взносы: вступительный, членский, целевой.
Размеры этих взносов устанавливаются самой организацией, приведем пример этих сумм одного из некоммерческих партнерств:
- вступительный взнос — 10 000 рублей;
- членский годовой взнос — от 55 000 рублей (при доходах участника СРО до 10 млн. рублей) до 150 000 рублей (при доходах более 500 млн. рублей);
- целевой годовой взнос — 5 000 рублей.
И наконец, взнос в компенсационный фонд, который идет на возмещение ущерба, нанесенного участниками СРО третьим лицам в результате своей профессиональной деятельности. Размеры взносов в компенсационный фонд указаны в ст. 55.16 Градостроительного кодекса. Например, для строителей от 100 000 рублей, а для проектировщиков и изыскателей от 50 000 рублей.
Возврат всех внесенных взносов при выходе участника из СРО не производится (ст. 55.7 Градостроительного кодекса и ст.13 закона № 315-Ф3 от 1 декабря 2007), кроме случаев ликвидации некоммерческого партнерства.
Согласно ст. 55.6 (6) Градостроительного кодекса допуск СРО выдается в срок не позднее чем в трехдневный срок после принятия решения, уплаты вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд. Некоторые СРО предлагают различные способы кредитования для своих членов, то есть оплаты взносов в рассрочку.
Разница между налоговым и бухучетом учетом
В разных видах учета взносы в саморегулируемую организацию списываются по-разному:
- в налоговом учете это происходит сразу;
- в бухгалтерском в течение заданного периода.
Кроме того, в бухучете:
- единовременные отчисления в СРО будут считаться текущими затратами, если приложить документы о выполнении и результатах затрат;
- регулярные платежи оформляются как расходы по обычной деятельности по одной из проводок: по счетам расходов от основной деятельности или счету 97 «Расходы будущих периодов».
В налоговом учете тоже есть свои особенности:
- взносы причисляются к остальным расходам, если их отчисление нужно для работы организации. При этом можно воспользоваться письмами Минфина № 03-03-06/1/254 от 16.04.2009 г., 03-03-07/25 от 09.10.2009 г., 03-03-05/52 от 26.03.2009 г.;
- взносы списываются, если в учетной политике прописан порядок их признания и документально подтверждено их выполнение (например, свидетельство о членстве, счета на оплату, копия Положения СРО о взносах и др.).
В соответствии с пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям, если уплата таких взносов является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками – плательщиками таких взносов.
Таким образом, вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также регулярные членские взносы организация может включить в состав прочих расходов для исчисления налога на прибыль. Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 09.10.2009 N 03-03-07/25, от 16.04.2009 N 03-03-06/1/254, от 02.04.2009 N 03-03-06/1/213, от 26.03.2009 N 03-03-06/4/22, от 26.03.2009 N 03-03-05/52.
Порядок учета расходов.
В налоговом учете при отражении расходов на уплату разовых взносов, а также ежегодных регулярных взносов необходимо учитывать положения п. 1 ст. 272 НК РФ, согласно которому расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 12.08.2009 N 16-15/083054). То есть, учитывая, что вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд СРО уплачиваются один раз за весь период членства организации в СРО, а членский взнос – один раз в квартал (в месяц или в год), то такие взносы должны относиться в расходы в том периоде, к которому они относятся.
Однако следует отметить, что, по мнению Минфина России, п. 1 ст. 272 НК РФ применяется только к расходам, “осуществленным в рамках гражданско-правовых договоров. В отношении расходов, понесенных по иным основаниям (государственная пошлина за выдачу лицензии и другое), положения указанного пункта не применяются” (письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-05/132). То есть, учитывая указанное мнение Минфина России, можно прийти к выводу, что затраты на уплату взносов в СРО признаются прочими расходами по мере их уплаты (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Отметим, что в данном письме мнение Минфина России ничем не подкреплено. Ранее в своем письме от 31.05.2007 N 03-03-06/1/353 Минфин пришел к противоположному выводу и указал, что “расходы, связанные с приобретением лицензии на строительную деятельность, по нашему мнению, распределяются с учетом принципа равномерности признания расходов”.
Исходя из этого, организация может самостоятельно решить, в каком порядке учитывать расходы на уплату взносов в СРО – сразу по мере уплаты взносов либо равномерно в течение периода, определенного самостоятельно. Но при этом следует учесть, что упомянутые письма Минфина являются ответами на вопросы конкретных налогоплательщиков, а потому применение этих писем не оградит организацию от возможных споров с налоговыми органами (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Отметим, что судебная практика по вопросу порядка учета взносов в расходах отсутствует. Таким образом, вопрос о том, как учитывать уплаченные взносы – единовременно или постепенно, необходимо решать самостоятельно.
В случае если организация для снижения риска появления споров с налоговыми органами решит воспользоваться п. 1 ст. 272 НК РФ и отнести уплаченные взносы равномерно в состав прочих расходов, необходимо учесть следующее. Исходя из того, что членский взнос, уплачиваемый раз в квартал (в месяц, в год), подтверждает фактически право организации на членство в СРО в течение квартала (месяца, года), то расходы на его уплату должны признаваться в составе прочих расходов в том квартале, к которому он относится.
Что касается вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд, уплачиваемых разово, необходимо учесть, что свидетельство выдается без ограничения срока его действия (ч. 9 ст. 55.8 ГрК РФ). При этом действующее законодательство не содержит также ограничений срока членства в СРО. То есть свидетельство, с получением которого связана уплата таких взносов, выдается на неограниченный срок.
Таким образом, организация вправе самостоятельно установить период и порядок принятия к учету расходов на уплату вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд в СРО. Расходы могут быть приняты к учету в целях налогообложения равномерными частями в течение установленного организацией срока. Главное – такой срок должен быть обоснованным (письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-05/132). При этом метод и срок списания таких расходов организация должна утвердить в своей учетной политике для целей налогообложения.
Компенсационные фонды строительных СРО
ИП и ООО, деятельность которых сопрягается со стройкой, ремонтом, должны вносить в компфонд возмещения вреда суммы с учётом уровней ответственности, зафиксированных в пн. 12 ст. 55.16 ГрК РФ (см. таблицу № 1). Для КФ ОДО, об условиях формирования которого мы рассказали ранее, предусмотрены иные размеры взносов (см. таблицу № 2).
Если член саморегулируемой организации намеревается повысить уровень ответственности, ему нужно внести дополнительный взнос в КФ ОДО или в КФ ВВ. Делается это в порядке, зафиксированном во внутренней документации СРО. То есть компания-участник доплачивает по собственной инициативе требуемую сумму и переходит на необходимый уровень.
Таблица № 1
|
№ |
Минимальный взнос в КФ ВВ |
Стоимость работ по одному договору |
Уровень ответственности |
|
1 |
100 000 ₽ |
не превышает 60 млн ₽ |
первый |
|
2 |
500 000 ₽ |
не превышает 500 млн. ₽ |
второй |
|
3 |
1 500 000 ₽ |
не превышает 3 млрд ₽ |
третий |
|
4 |
2 000 000 ₽ |
не превышает 10 млрд ₽ |
четвёртый |
|
5 |
5 000 000 ₽ |
10 млрд ₽ и более |
пятый |
Страховые выплаты в СРО
Страховые выплаты — это денежные выплаты, которые необходимо оплатить при заключении договора страхования. Данная сумма страхует ваш риск ошибочной работы, тем самым уменьшает сумму компенсационного взноса.
Страховой взнос зависит от страховой компании, он колеблется в пределах от 0,3 до 0, 6 % от суммы страхования. Если сумма — 5 млн. рублей, то платеж составит от 5 до 50 тысяч рублей в год соответственно.
Основные требования к работам с допуском СРО в 2024 году
Работа в строительной сфере требует соблюдения определенных стандартов и требований, чтобы обеспечить безопасность и качество выполняемых работ. Одним из важных аспектов является наличие допуска СРО (саморегулируемой организации) – это подтверждение квалификации и соответствия работ компании установленным нормам.
В 2024 году вступят в силу новые требования к работам с допуском СРО. Они включают в себя следующие основные пункты:
- Образование и опыт: при получении допуска СРО, компания должна предоставить документы, подтверждающие образование и опыт работы руководителей и специалистов. Таким образом, требуется наличие дипломов об окончании специальных образовательных программ и подтверждение опыта работы не менее определенного периода времени.
- Лицензии и разрешения: компания должна иметь все необходимые лицензии и разрешения для выполняемых работ. Такие разрешения могут включать разрешения на проведение определенных видов работ, лицензии на использование определенных материалов и прочее. Все нужные документы должны быть действительными и своевременно обновляться.
- Финансовая устойчивость: компания должна иметь финансовую устойчивость, чтобы обеспечить выполнение работ в соответствии с требованиями. Это может включать предоставление бухгалтерских отчетов, банковских гарантий или других документов, которые подтверждают финансовую стабильность компании.
- Контроль качества: компания должна иметь систему контроля качества, чтобы гарантировать выполнение работ на должном уровне. Такая система может включать проверку качества материалов, выполнение испытаний и проверок на каждом этапе работ, а также контроль за соблюдением технических норм и нормативных требований.
Все эти требования помогают обеспечить безопасность, качество и надежность работ в строительной сфере. Компании, работающие с допуском СРО в 2024 году, должны строго соблюдать эти требования, чтобы иметь возможность продолжать свою деятельность и участвовать в строительных проектах.
Квалификационные требования к специалистам
В соответствии с требованиями для работ с допуском СРО, специалисты должны соответствовать определенному уровню профессиональной подготовки и компетенции. Для получения допуска СРО требуется предоставить документы, подтверждающие квалификацию и опыт работы в соответствующей области.
Квалификационные требования могут включать:
- Высшее образование по соответствующей специальности
- Прохождение специализированных курсов обучения и получение сертификатов
- Опыт работы в сфере, относящейся к требуемой деятельности
- Знание и понимание законодательства и нормативных документов, регулирующих требования к работам с допуском СРО
Кроме того, специалисты должны продемонстрировать свою готовность и способность выполнять работы с соблюдением высоких стандартов качества и безопасности. Они должны быть в состоянии применять на практике свои профессиональные навыки и знания, а также эффективно работать в команде.
Имея требуемую квалификацию и компетенцию, специалисты смогут предоставлять услуги по работе с допуском СРО и выполнять свои обязанности согласно законодательству и требованиям, установленным соответствующими органами.
Обязательные требования к образованию специалистов
Для работы с допуском СРО в 2024 году специалисты должны соответствовать определенным обязательным требованиям в области образования. Эти требования разработаны с целью обеспечения высокого профессионализма и компетентности работников в сфере строительства.
Основные требования к образованию специалистов включают:
- Наличие высшего образования в области строительства, архитектуры или других технических специальностей.
- Знание и умение применять современные строительные нормы и правила, а также нормативно-техническую документацию.
- Умение работать с проектно-сметной документацией и использовать специализированные программы и информационные технологии в сфере строительства.
- Опыт работы в сфере строительства не менее 5 лет, что подтверждается соответствующими трудовыми документами и рекомендациями от предыдущих работодателей.
- Участие в профессиональных обучающих и повышающих программ и семинарах, получение сертификатов и аттестатов в области строительства.
- Знание и применение основных принципов безопасности и техники безопасности в сфере строительства.
Для получения допуска СРО в 2024 году, специалист должен предоставить все необходимые документы и подтверждения своего образования и профессионального опыта. На основании этих документов специалисту будет выдан допуск СРО сроком на определенный период времени, после истечения которого допуск следует продлить или получить новый.
| Образование | Опыт работы | Профессиональное обучение |
|---|---|---|
| Высшее в области строительства или архитектуры | Не менее 5 лет | Прохождение обучающих программ и сертификационных курсов |
Обязательные требования к образованию специалистов являются базовыми и обязательными, чтобы обеспечить качество и надежность в строительных работах и проектах. Эти требования помогают создать условия для предоставления высококачественных услуг и защиты интересов клиентов и заказчиков.