Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли совмещать патент и ЕНВД». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Раньше наиболее популярным режимом для совмещения был ЕНВД, он был доступен как организациям, так и ИП. Однако уже с будущего года применение ЕНВД на территории РФ будет прекращено.
Все рассматриваемые спецрежимы предусматривают замену трех обязательных платежей — налога на прибыль организаций или налога на доходы физлиц, НДС и налога на имущество — одним специальным налогом.
УСН и ЕСХН — налоговая база определяется по фактическим результатам работы компании: доходам или разнице между доходами и расходами.
Зачем совмещать налоговые режимы
Оформлен как ИП на УСН «Доходы», платит 6% от выручки. Жена Олега, Аня, выходит из декрета и хочет открыть детское кафе.
ПСН оформляется на конкретный срок — от одного месяца до одного года. Продлевать его нельзя, но предпринимателю доступна покупка ПС на новый срок.
Продолжаем тему налогового учета у предпринимателей. На очереди — патентная система налогообложения. Разберем, как ИП, ушедшим с вмененки, работать на патенте.
ЕНВД — налогооблагаемая база считается на основе физического показателя и вмененного дохода на единицу показателя. Физический показатель зависит от вида деятельности. Например, численность работников при бытовых услугах, площадь магазина при розничной торговле и т. д.
Министерство финансов РФ и ФНС считают, что ИП, использующие «упрощёнку» не должны нарушать лимит стоимости основных средств в 150 млн рублей. Такой же позиции придерживается и Верховный Суд РФ.
Лимит по сумме дохода мы уже озвучили. Но это еще не все. Патент, так же как и ЕНВД, можно применять только к определенному виду деятельности. Но, в отличие от ЕНВД, у патента есть ограничение по численности персонала.
Например, ИП торгует оптом на УСН и держит розничный магазин на патенте. Учёт товаров для опта и розницы ведёт один и тот же бухгалтер, а закупками занимается один специалист по логистике.
ИП и ООО в 2020 году часто совмещали именно ЕНВД с другим специальным налоговым режимом. Однако, по его причине отмены налогоплательщики должны заранее выбрать новый режим. Если этого не сделать, бизнес будет автоматически переведён на ОСНО. При этом остаётся открытым вопрос: сотрудники на ПСН учитываются в составе максимального числа сотрудников на УСН или же отдельно?
В рамках применения УСН налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения: «Доходы» с налоговой ставкой 6% или «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой 15%. Эти ставки могут быть понижены региональными законами до 1% и 5% соответственно.
Книгу ведут в хронологической последовательности. Данные вносят на основании первичных документов. То есть в книгу записывают выручку по каждому источнику дохода.
НК РФ. К ним относятся: превышение уровня доходов или численности работников. Как мы видим, начало применения ЕНВД в отношении того же вида деятельности, по которому уже применяется ПСН, но по другому объекту, не является основанием для утраты права на применение ПСН.
Если у предпринимателя в течение года будет иметься несколько патентов, то переход на «упрощёнку» произойдёт в периоде нарушения лимита.
Минфина России от 10.01.2013 N 03-11-09/2. ИП, являющийся плательщиком ЕНВД, осуществлял розничную торговлю через два магазина с площадью торгового зала 140 кв. м и 40 кв. м.
Одновременное использование УСН и ПСН ограничено следующими показателями:
- общий объём выручки не более 60 млн рублей
- среднесписочная численность сотрудников до 130 человек
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей
Формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядки их заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Позиция Минфина в аналогичной ситуации при совмещении УСН и ЕНВД невыгодна для налогоплательщика.
Индивидуальные предприниматели, оформляющие ПСН, освобождаются от уплаты:
- НДФЛ с предпринимательской деятельности.
- Налога на имущество, используемого в бизнесе.
- НДС (исключение — импорт).
Патентная система налогообложения (ПСН) — один из спецрежимов, действующих в России. Чтобы работать на ПСН, нужно приобрести патент — право на осуществление определенной деятельности. Купить патент можно на 1–12 месяцев. Плата за патент и есть уплата налога, поэтому сдавать декларацию по итогам периода не нужно.
ПСН доступна только для индивидуальных предпринимателей, организации патент купить не могут.
Пятый спецрежим — соглашение о разделе продукции (СРП). Шестой режим — налог на профессиональный доход, который в рамках эксперимента введен в Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане. Поэтому подробно рассматривать их мы не будем.
Упрощённая система налогообложения может использоваться как индивидуальными предпринимателями, так и организациями. УСН — самый распространённый спецрежим.
Стоит отметить, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
С ЕНВД попрощались: как ИП работать на патенте
Что касается страховых платежей, то по ним тоже нужно вести раздельный учет и распределять их между двумя налоговыми режимами. При этом если на ОСНО взносы можновключить с расходы, то на ПСН такой возможности нет. Если взносы относятся к деятельности на обоих налоговых режимах, их распределяют пропорционально доходам.
Есть и «территориальные» ограничения, связанные с тем, что режимы ЕНВД и ПСН устанавливаются решением местных органов власти. Например, «вмененка» не применяется в Москве.
Что касается доходов и расходов, то с их распределением сложностей возникнуть не должно, ведь предприниматель всегда знает, к какой деятельности они относятся. Общие затраты, которые невозможно разделить, распределяются пропорционально выручке.
В указанных письмах рассматривалась ситуация, когда налогоплательщики уже являлись плательщиками ЕНВД. Вполне объяснимо, почему они не могли применять ЕНВД и ПСН в отношении одного вида деятельности. Ведь ИП состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД в отношении вида деятельности в целом в пределах одного муниципального образования.
Применять ПСН одновременно с другими видами налогообложения можно, но задач по учету прибавится. Если вас это пугает – читайте дальше.
При совмещении патента с УСН лимиты по среднесписочной численности определяют отдельно по каждому режиму. Патент — не больше 15 человек, УСН — не больше 130 человек (письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188).
Превышение указанных ограничений влечет за собой невозможность применения специальных налоговых режимов и переход на общий режим налогообложения.
Особенности учета страховых взносов
У этих двух систем есть лимиты по выручке. Для УСН это 150 млн. в год, для ПСН – 60 млн. Применяя обе системы нужно ориентироваться на лимит в 60 млн.руб. для всех видов деятельности. Как только предприниматель заработает в сумме больше 60 миллионов в пределах одного года, право на патент он теряет.
Только ИП из категории микробизнеса смогут совмещать налоговые спецрежимы в 2022 году, так как именно для них предусмотрен патент.
Единый налог на вмененный доход, или вмененка — наравне с патентом один из налоговых спецрежимов. Они во многом похожи, но есть существенные различия.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ аналогичное ограничение действует и при применении ЕНВД.
Таким образом, ИП, являющийся плательщиком ЕНВД в отношении одного или нескольких видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на иной режим налогообложения (в т. ч. ПСН) в отношении одного или всех видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, со следующего календарного года.