Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2022 предельная величина». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Налоговая база складывается из разницы между доходами и расходами от реализации, а также от внереализационных операций. При этом есть перечень необлагаемых доходов — они собраны в статье 251 Налогового кодекса. Также существуют виды затрат, которые не включаются в налоговую базу — их можно найти в статье 270 НК РФ. Оба списка являются исчерпывающими.
Этот момент следует учитывать при представлении «уточненок», в которых суммы налога к уплате увеличиваются. Для того, чтобы не было штрафа за неуплату налога при представлении уточненной декларации необходимо уплатить в бюджет не только недоимку, но и соответствующие пени (п.4 ст.81 НК РФ).
Особенности исчисления среднеквартального дохода
Напомним, положительные (отрицательные) курсовые разницы по валютным требованиям и обязательствам признаются в доходах (расходах) не только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), но и на последнее число текущего месяца при переоценке еще непогашенных (действующих) валютных требований и обязательств.
Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
При ставке рефинансирования 20% материальная выгода по займам и кредитам могла возникнуть уже в феврале 2022 года, если ставка по договорам составляла менее 13,33 % годовых (пп.1 п.2 ст.212, пп.7 п.1 ст.223 НК РФ).
Этот метод похож на предыдущий, с той лишь разницей, что авансы рассчитываются по окончании каждого месяца, а не квартала. База берётся нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале исчисляется налог за январь, в марте — за январь и февраль, в апреле — за период январь-март и так далее. Уплата производится до 28 числа следующего за периодом месяца.
Изменение порядка исчисления авансовых платежей по налогу должно быть отражено в учетной политике организации.
Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?
Новый порядок исчисления и уплаты авансовых платежей нужно зафиксировать в учетной политике, внеся в нее необходимые изменения.
Лимит доходов в 25 млн. руб. действовал в 2020 году (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
ООО «Альфа» было создано в начале 2022 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.
Налог на прибыль за 1-й квартал исчислен в сумме 350 руб. Сумма налога к доплате по итогам 1-го квартала составляет 50 руб. (350 руб. – 300 руб.).
Указанный в настоящем абзаце порядок применяется также и в случае перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода.
Когда квартал закончится, посчитайте аванс уже по фактической прибыли за этот квартал. Из него сминусуйте то, что уже заплатили в первые три месяца года. То, что осталось – это и есть сумма к доплате по итогам квартала. Если разница получилась отрицательная, значит возникла переплата.
Налог в общем случае уплачивается по ставке 20%. Сумма делится между бюджетами разных уровней. Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2022 году распределяются так: 3% идет в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Такой порядок применяется с 2017 года и сохранится до 2024 включительно. Далее распределение будет другим: в федеральный бюджет пойдет только 2%, в региональный — 18%.
Этот же результат отразите в подразделе 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за I квартал, в строках 040-050 или 070-080.
Организации платят налог в течение года частями, которые называют авансовыми платежами. Когда год закончился, считают окончательную сумму налога, учитывая то, что уже было заплачено. Авансы перечисляются в бюджет либо раз в квартал, либо раз в месяц. Это зависит от дохода компании и того, какой способ она выбрала.
При соблюдении указанных в письме условий налогоплательщик вправе представить уточненную налоговую декларацию, исключив из нее ежемесячные авансовые платежи на второй квартал 2020 года.
Исчисляем поквартальный платеж
Перейти на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли можно с отчетного периода три месяца, четыре месяца и так далее до окончания календарного года. Об этом нужно обязательно уведомить свою налоговую инспекцию.
Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема.
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.
Понятно, что в условиях нестабильности не все налогоплательщики смогут выполнить обязательства по уплате налогов в срок.
Пример № 3. Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате по срокам 28 января, 28 февраля и 28 марта, – 300 руб. (100 руб. по каждому сроку).
Как часто организация должна платить авансы по налогу на прибыль, зависит от выбранного способа расчетов и от размера выручки. При этом 17% от рассчитанного налога всегда перечисляют в бюджет РФ, а 3% — в бюджет субъекта РФ.
Плательщики налога на прибыль в 2022 году
То есть в январе, феврале и марте вы будете платить столько же, сколько в октябре, ноябре и декабре прошедшего года. (п.2 ст. 286 НК РФ).
Авансовые платежи по прибыли за 1 квартал 2022 года налогоплательщики производят одним из законодательно разрешенных способов. Сколько способов существует и в чем их особенности? Какие ограничения и нюансы нужно учесть при выборе каждого способа? Повлияли ли корректировки законодательства 2022 года на процедуру расчета авансов?
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Срок подачи уведомления — до 15.04.2022, если нужно перейти с марта, и до 20-го числа последнего месяца отчетного периода, в котором начинается оплата авансов по факту — если переход будет в последующие месяцы.
Получившуюся сумму распределите по бюджетам и укажите в декларации по налогу на прибыль за I квартал: в строках 290-310 листа 02, 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1.
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Тем, кому становится сложно платить квартальные платежи по прибыли исходя из прибыли предыдущего квартала, смогут перейти на ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли. Организации будут рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли, исчисленной нарастающим итогом с 1 января 2022 года до окончания соответствующего месяца.
Переход на ежемесячные авансовые платежи
О желании применять способ № 2 компания обязана уведомить налоговый орган заранее — не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу на такой способ уплаты авансов. Менять применяемую систему в течение года нельзя (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Напомним, в большинстве случаев проценты по долговым обязательствам любого вида признаются в доходах (расходах) исходя из фактической процентной ставки.
Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов, сборов и взносов.
Компания приняла решение перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли с мая 2022 года. Сообщить о своем решении в налоговую инспекцию нужно не позднее 20 мая 2022 года.
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Кандидат экономических наук, доцент, лектор института профессиональных бухгалтеров России, независимый консультант-эксперт в сфере бухгалтерского учёта, налогооблажения и финансов.