Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявительный порядок возмещения НДС банковская гарантия порядок». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
С 12 дня, если к этому времени деньги не поступят на расчетный счет компании, начинают «капать» проценты.
Абзац второй пункта 12 дополнен словами «а при наличии письменного обращения налогоплательщика налоговый орган также обязан возвратить ему банковскую гарантию в срок не позднее трех дней со дня получения такого обращения».
Основные моменты при возмещении
Суть такого заявительного порядка в том, что налогоплательщик может получить сумму налога до окончания камеральной налоговой проверки и тем самым избежать зависания денег между бюджетом и счетами организации.
По стандартным правилам камералка идет два месяца. Но ее могут как сократить, так и продлить. Продление камералки до трех месяцев обычно связано с найденными нарушениями закона.
Физлица – российские резиденты могут свободно исполнять сделки с физлицами, связанными с недружественными РФ странами.
Заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС
Банковская гарантия при заявительном порядке возмещения НДС должна действовать с момента представления декларации как минимум 10 месяцев.
Обращаем внимание, что форма заявления об освобождении банка от обязательств по банковской гарантии, выданной налогоплательщику в целях применения статей 176.1, 184 и 204 Налогового кодекса Российской Федерации, утверждена Приказом ФНС России от 24.10.2011 N ММВ-7-3/656@.
В качестве меры поддержки в связи с санкциями-2022 налогоплательщики НДС получили право на применение заявительного (т. е. ускоренного) порядка возмещения налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.
Не позже 5-ти дней с момента подачи декларации налогоплательщик направляет в налоговую инспекцию заявление на применение заявительного порядка возмещения НДС. Оно оформляется в свободной форме.
О сроке действия банковской гарантии в целях возмещения НДС
О принятых решениях налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в письменной форме в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. При этом в сообщении о принятии решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке указываются нормы настоящей статьи, нарушенные налогоплательщиком.
Кроме того, также учитывают сумму уплаченного организацией – участником консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) налога на прибыль. Её определяют исходя из:
- суммы уплаченного налога в федеральный и региональные бюджеты в целом по КГН в конкретном календарном году;
- показателя доли налоговой базы (в %) участника КГН, который применяют при распределении налоговой базы между участниками КГН и их обособленными подразделениями в декларации за этот налоговый период (календарный год).
Лучше успеть это сделать до того, как налоговики примут решение о возврате денег. Иначе придется вернуть все полученные по заявительному порядку деньги с двойными процентами (п. 24 ст. 176.1 НК РФ).
В случае одновременного применения заявительного порядка как меры поддержки без банковской гарантии/поручительства и с одним из этих обеспечений подают одно заявление с указанием двух оснований.
По общим правилам возмещение НДС осуществляется налоговой инспекцией только после окончания камеральной проверки декларации по НДС, в которой налогоплательщик заявил налоговый вычет (ст. 176 НК).
Если налоговая инспекция нарушит срок возврата НДС, ей придется заплатить проценты за каждый день просрочки, начиная с 12-го рабочего дня после подачи заявления.
Если с декларацией все в порядке, в течение 7 дней после окончания камеральной проверки организация получит от ИФНС информацию в письменной форме, что нарушений нет.
На следующий день после принятия решения налоговая инспекция направляет поручение на возврат НДС в территориальный орган Федерального казначейства.
Если с декларацией все в порядке, в течение 7 дней после окончания камеральной проверки организация получит от ИФНС информацию в письменной форме, что нарушений нет.
Российской Федерации и не позднее дня, следующего за днем возврата, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
Требование о возврате возмещенного НДС
Если нарушения есть — сразу возмещать налоги не будут. Сначала налоговая составит акт проверки, а затем передаст его вам. Это займет до 15 рабочих дней.
Поручение на возврат суммы налога оформляется налоговым органом на основании решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и подлежит направлению в территориальный орган Федерального казначейства на следующий рабочий день после дня принятия налоговым органом данного решения.
Для возмещения налога предусмотрено два варианта: его возврат до или после окончания камералки. В каждом способе есть отличия и нюансы, поэтому рассмотрим оба порядка.
Об отдельных вопросах, связанных с представлением в налоговые органы банковских гарантий в целях НДС и акцизов, поговорим в настоящей статье.
Соответственно, для целей освобождения от уплаты акцизов при осуществлении внешнеэкономических операций указанная категория налогоплательщиков представляет банковскую гарантию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным (включая 25-е число).
Во-первых, срок действия договора поручительства должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению.
Имеющие право на применение заявительного порядка возмещения НДС подают в налоговый орган не позднее 5 дней со дня подачи декларации заявления об этом.
Заявительный (или ускоренный) порядок возмещения НДС означает, что фирма может зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией.
Возврат НДС на расчетный счет
Чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее пяти дней с момента представления декларации фирма должна подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Этот же срок предусмотрен и для подачи банковской гарантии (п. 6.1 ст. 176.1 НК РФ). В заявлении нужно указать реквизиты банковского счета для перечисления возмещаемого налога.
В НК РФ установлены ограниченные сроки по всем этапам, предшествующим получению возмещения по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиком. Стоит обратить внимание, что пропуск сроков со стороны налоговой грозит ей последствиями в виде уплаты процентов налогоплательщику.
Утверждены поправки в НК, расширяющие перечень налогоплательщиков, имеющих право на заявительный порядок возмещения НДС.
Некоторые компании могут не ждать так долго, а получить деньги на расчетный счет за 11 дней в заявительном порядке. Такая возможность предусмотрена статьей 176.1 Налогового кодекса РФ. Это отличная возможность пополнить оборотные средства, не привлекая кредиты.
Указанные в настоящем подпункте налогоплательщики имеют право на применение заявительного порядка возмещения налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.
Кроме того, налоговая инспекция не сможет автоматически погасить задолженность по пеням и штрафам за счет возмещения по НДС, если суд своим решением приостановил это взыскание. Это разъяснено в постановлении ФАС Центрального округа от 18.01.2010 № А35-1181/09-С2 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 24.05.2010 № ВАС-5885/10).
По новой схеме, если у ИФНС есть информация, которая указывает на несоблюдение налогоплательщиком правила расчета и уплаты НДС, ему будет отказано в ускоренном возмещении налога (абз. 2 п. 8 ст. 176.1 НК).
Автоматический зачет имеющейся задолженности предприятия перед бюджетом по налогам. Такое погашение долгов по налогам, пеням и штрафам за счет возмещения НДС производится в соответствии с п. 4 ст. 176 НК РФ.
Всего на возврат не вызывающей возражений у налогового органа суммы возмещения по НДС отводится 2 месяца и 12 (7+5) дней после подачи декларации и заявления о возмещении. Если заявление не подавалось до вынесения решения о возмещении, то срок перевода денежных средств казначейством будет увеличен до 1 месяца с момента получения ИФНС этого заявления (п. 11.1 ст. 176 НК РФ).
Некоторые компании могут не ждать так долго, а получить деньги на расчетный счет за 11 дней в заявительном порядке.
Срок действия договора поручительства должен быть не менее 10 месяцев со дня подачи декларации с НДС к возмещению и не более года со дня его заключения.
Право на возмещение НДС возникает, когда величина исчисленного налога меньше суммы налоговых вычетов по итогу квартала.
Вы можете потребовать возмещения в течение трех лет после окончания квартала, в котором вычеты превысили налог к уплате. Выйти за пределы этого срока можно, только если у вас были уважительные причины. Например, ИФНС не выполнила свои обязанности правильно, хотя вы заявили возмещение в срок.
Порядок возмещения НДС бывает общий и ускоренный. Последний еще называют заявительным. В общем случае налог вы получите после проведения камеральной проверки и при благоприятном ее исходе.
Особое внимание следует обратить на требования, предъявляемые к банковской гарантии. Условия договора банковской гарантии, которые не предусмотрены статьей 176.1 НК РФ, могут быть установлены сторонами при условии, что они не противоречат положениям гражданского законодательства.