Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отстоять вычет НДС по счету-фактуре, выданному «упрощенцем»». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В общем случае организации или предприниматели, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Причем чиновники придерживаются данной позиции на протяжении нескольких лет (письма Минфина РФ от 01.04.2008 г. № 03-07-11/126, от 29.11.2010 г. № 03-07-11/456, от 16.05.2011 г. № 03-07-11/126). Аналогичное мнение и у налоговиков.
В этой связи организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) составлять и выставлять счета-фактуры не должны.
Вычет НДС по счету-фактуре упрощенца
Так что, принимая к вычету НДС, предъявленный поставщиком-«упрощенцем», будьте готовы к тому, что отстаивать правомерность своей позиции возможно придется в суде.
Физлица – российские резиденты могут свободно исполнять сделки с физлицами, связанными с недружественными РФ странами.
Широкий спектр дополнительных услуг компании «ЭЛКОД» без дополнительной оплаты, либо на льготных условиях для сопровождаемых клиентов компании.
Необходимая практическая информация, повышение профессиональных навыков, решение сложных вопросов, возникающих в процессе работы.
MM.YYYY’, LL: ‘D. MMMM YYYY’, LLL: ‘D. MMMM YYYY H:mm’, LLLL: ‘dddd D. MMMM YYYY H:mm’, l: ‘D. M.
Следовательно, даже при выполнении всех формальных условий (наличие первичных документов и счета-фактуры с выделением налога, принятие ценностей на учет, раздельный учет) «упрощенец» не может принять к вычету «входной» налог.
Например, в письме от 11.07.2005 г. № 03-04-11/149 чиновники утверждали, что в случае если поставщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС и при этом соблюдены все условия для вычета, то вычет сумм налога на добавленную стоимость применяется в общеустановленном порядке в случае уплаты налога в бюджет.
Несмотря на многочисленные разъяснения контролирующих органов, выставление счетов-фактур с НДС при УСН, встречается не столь уж редко. В основном это делается по настойчивой просьбе покупателей на ОСНО.
При таких обстоятельствах сумма НДС к уплате будет начислена сверх оговоренной цены в размере 270 000 руб. (1 500 000 руб. x 18%).
«Упрощенец» выставил счет-фактуру: какие последствия?
Допустим, дружественный «упрощенец» выставляет счет-фактуру с НДС, но сам налог перечисляет в бюджет не сразу, а с большой отсрочкой. А контрагент возмещает эту сумму налога из бюджета. В целом дружественная группа компаний получит экономическую выгоду в сумме возмещенного из бюджета НДС на время полученной отсрочки.
Таким образом, основанием для возникновения обязанности по уплате НДС является именно факт выставления «упрощенцем» счета-фактуры с выделенной суммой налога.
Налоговики не принимают счета-фактуры от поставщика на УСН потому, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные покупателю-плательщику НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ), каковыми «упрощенцы» не являются.
Исполнитель, который находится на УСН, закупает материалы по цене, включающей НДС. Однако он лишен права включить уплаченные суммы НДС в смету, а учитывает их в своем налоговом учете в составе общих расходов. Часто упрощенцы и вовсе исключают графу НДС из сметы.
Перенос вычета на более поздний период
Так, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму НДС (и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора), то предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК).
При этом в соответствии с п.3 ст.11 НК РФ понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.
Компании на УСН должны заплатить НДС в бюджет, если совершают операции по договорам простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (ст. 174.1, ст. 346.11 НК РФ).
При этом в соответствии с п.3 ст.11 НК РФ понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.
Компании на УСН должны заплатить НДС в бюджет, если совершают операции по договорам простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (ст. 174.1, ст. 346.11 НК РФ).
Следовательно, в случае неуплаты НДС к такому налогоплательщику можно применить штрафные санкции, предусмотренные статьей 122 НК РФ.
Обязанность по декларированию налога
Видеоновости об изменениях законодательства, записи самых полезных профессиональных мероприятий компании «ЭЛКОД», видеокурс мини-лекций по самым востребованным тематикам.
Электронная площадка, где размещаются все корпоративные журналы, книги и другие полезные материалы, подготовленные специалистами компании «ЭЛКОД».
Если компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, не заплатила заявленный НДС в бюджет, то налоговики обычно пытаются взыскать штраф и пени.
По результатам проверки общество привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, доначислен налог, пени.
Но на практике нередко встречаются ситуации, когда указанные лица, не получая никакой выгоды, выставляют счета-фактуры покупателям по их просьбе. О последствиях такой «добросердечности» организаций и ИП, применяющих УСНО, и поговорим в рамках статьи.
Если цена договора (контракта) сформирована с учетом НДС
В общем случае организации или предприниматели, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
По нашей просьбе он выставляет счета-фактуры на отгружаемый товар. Слышала, что мы не вправе предъявлять НДС к вычету. Правда ли это и почему?
Упрощенная система налогообложения — удобный способ ведения учета для многих небольших фирм и индивидуальных предпринимателей.
Для ремонта потребовалось приобрести строительные материалы и включить их в смету. ООО «Б» приобрело строительных материалов на 240 000 рублей, из них 40 000 рублей — это НДС, уплаченный продавцу.
Спасибо. Материала много. Все предельно понятно, своевременно. На мой вопрос ответ получила. Убедительная просьба организаторам дать возможность скачать лекцию, т.к. придётся несколько раз внимательно прослушивать.
Чтобы не растерять клиентскую базу, «спецрежимники» идут навстречу покупателям и выставляют в их адрес счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Но сможет ли заказчик достичь желаемой цели?
При этом обязанность проверять, какой режим налогообложения применяет продавец, законодательством о налогах и сборах за налогоплательщиком-покупателем не закреплена (постановления ФАС Уральского округа от 26.02.2010 г. № Ф09-893/10-С2, от 21.01.2010 г. № Ф09-11084/09-С2, от 29.10.2008 г. № Ф09-7930/08-С2, от 05.05.2008 г. № Ф09-3194/08-С2).
Данный вопрос также рассматривался ВАС (определение от 19 сентября 2008 г. № 11863/08). Примечательно, что высшие арбитры подтвердили правильность умозаключения судей из ФАС Северо-Западного округа (постановление от 23 мая 2008 г. по делу № А05-9930/2007), которые указали на правомерность применения вычета по НДС на основании счетов-фактур, выставленных поставщиком-«упрощенцем».
Если цена договора (контракта) сформирована с учетом НДС
Вопрос: Вправе ли физическое лицо, прекратившее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, получить возврат НДФЛ, излишне уплаченного в период осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя?
ВС РФ отказал налогоплательщику в передаче его кассационной жалобы для пересмотра в Судебную коллегию по экономическим спорам.
Поэтому лучше прибегнуть ко второму варианту. Он заключается в том, что вы письменно информируете ИФНС о том, что декларацию по НДС, поданную такого-то числа считать поданной за 3 квартал 2015 года с указанием правильного кода. Обычно такое письмо принимается налоговиками. Но если оно их не удовлетворит и они попытаются наказать вас штрафами, то в суде эти штрафы можно оспорить.
Налоговая инспекция признала применение вычетов неправомерным, поскольку заявитель является плательщиком налога по УСН.
Как нетрудно догадаться, аналогичного мнения придерживаются и представители Минфина. В письме от 24 октября 2007 года № 03-07-11/516 они подчеркнули, что хозяйствующие субъекты, применяющие УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) не должны оформлять счета-фактуры. Если продавец нарушит данное правило, то покупатель все равно не сможет избавиться от НДС.
Заявить вычет по НДС можно на основании счета-фактуры с выделенной суммой налога, даже если его выставил поставщик на УСН.
Подчеркнем: если организации и ИП, применяющие УСНО, сами не уплатят НДС, предъявленный в счете-фактуре, им придется это сделать по результатам налоговой проверки, причем уже с пенями и штрафами.
Если же в счете-фактуре продавец ошибся в названии вашей компании (например, вместо ООО «Аврора-Люкс» указал ООО «Аврора»), то в этом случае нужно обратиться к нему за исправлениями. Правда, в этом случае порядок исправления заключается не в замене «дефектного» счета-фактуры на новое, а в составлении исправленного счета-фактуры, в котором следует указать порядковый номер и дату исправления.
Предприниматель же сослался на то, что при расчетах с покупателями он ошибочно выделял в счетах-фактурах НДС, фактически не включая его в стоимость реализуемых товаров. То есть цены товаров в поставках с выделенным НДС и в обычных поставках без НДС были фактически равны. Предприниматель подтвердил этот факт расчетами-калькуляциями.
Несмотря на то, что в данном случае речь идет о НДФЛ, принципы изложенные в ответе вполне применимы к вашей ситуации.