Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые последствия консервации основных средств». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Следует отметить, что стандарты финансовой отчетности (МСФО (IAS) 16 «Основные средства», МСФО для МСБ, НСФО) не содержат понятий и положений по раскрытию операций, связанных с консервацией основных средств и расходов, связанных с консервацией.
Работы по консервации основных средств финансируются за счет собственных средств организаций (п. 13 Положения № 683), т.е. не включаются в себестоимость производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.
Порядок оформления консервации основных средств
При реализации законсервированного объекта ОС организация вправе уменьшить доходы от данной операции на остаточную стоимость этого объекта.
Период, в течение которого имущество находилось на консервации (4 месяца), из этого срока исключается.
Для всех остальных предприятий Положение №1183 носит исключительно рекомендательный характер. В данном материале мы рассмотрим порядок консервации и расконсервации ОФ обычными предприятиями (не подпадающими под действие Положения №1183).
В то же время, если у вас производственный метод амортизации тех ОС, которые вы консервируете, правила амортизации иные. А именно: вы прекращаете ее начислять непосредственно с даты, следующей за датой вывода объекта ОС из эксплуатации (перевода на консервацию).
В течение срока, определяемого как разница между сроком его полезного использования и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации месяцев (по мере признания убытка от продажи объекта ОС в налоговом учете) названные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
Согласно п. 2 ст. 268 НК РФ, если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
С другой стороны, консервацию необходимо зафиксировать в документах – недостаточно только на деле перестать пользоваться имуществом и поставить его под замок.
Прежде чем издать приказ о переводе объектов основных средств на консервацию, руководитель предприятия на основании поступившей заявки от инициатора перевода объектов основных средств на консервацию должен создать комиссию.
Налоговые последствия консервации основных средств
Воспользуемся данными примера 2. Отчетными периодами организации являются первый квартал, полугодие, девять месяцев.
Каждое предприятие должно просчитать плюсы и минусы для своей конкретной ситуации и принять решение, какой путь станет экономически оправданным.
Само слово происходит от латинского conservatio – «сохранение», что указывает на конечную цель всего мероприятия – сберечь как сам объект, так и часть средств на расчетных счетах предприятия, благодаря уменьшению расходов.
В декларации по налогу на прибыль продажа такого объекта отражается по строкам 010 – 060 Приложения № 3 к Листу 02.
Последствия консервации основных средств
При реализации законсервированного объекта ОС организация вправе уменьшить доходы от данной операции на остаточную стоимость этого объекта.
Бывает так, что бухгалтеру по основным средствам предприятия вдруг надо срочно готовить отчёт за 9 месяцев 2012 года. И вдруг самый надёжный отчет, которым она пользовалась долгие годы перестал показывать верные цифры по начислению амортизации (износа) за период!!! Что делать?!
Следовательно, начисление амортизации не прекращается в случае простоя актива или изъятия его из эксплуатации, за исключением случаев, когда актив полностью самортизирован. Тем не менее, при применении методов амортизации на основе объема выработки сумма амортизационных отчислений может быть нулевой в течение времени, когда производство отсутствует.
В статье рассмотрим, как в программе 1С Зарплата и управление персоналом настроить доступ к персональным данным сотрудников…
Если в период эксплуатации оборудования амортизационные отчисления учитывались на счетах производственного учета Типового плана счетов (раздел 8), то в период консервации такие расходы будут учитываться по счету 7210 «Административные расходы» раздела 7.
В НУ законсервированное ОС исключают из амортизируемого имущества, если консервация длится более 3 месяцев.
Эти расходы относятся к законсервированным объектам, то есть к тем, которые временно не принимают участия в производственной (операционной) деятельности предприятия.
В свою очередь, показатели этих строк используются при заполнении листа 02, а также приложений 1 и 2 к нему.
Собственно вышеуказанное обстоятельство (и не только оно) обусловливает особенности бухучета законсервированных ОС. До консервации они учитывались на счете 10 «Основные средства», а их амортизация — на субсчете 131 «Износ основных средств». Нет, вы не думайте: на период консервации такие ОС не нужно выводить из состава ОС.
Объекты, находящиеся на консервации, не участвуют в процессе производства. Амортизация по ним не начисляется.
Подробнее об амортизации ОС: общие сведения
Как правило, соответствующее распоряжение оформляется приказом руководителя, который составляется в произвольной форме. Однако помимо точных данных о консервируемых объектах (желательно с указанием инвентарных номеров) приказ обязательно должен содержать информацию о сроке консервации с указанием даты начала его течения.
Объекты основных средств, находящихся на консервации, целесообразно учитывать в бухгалтерском учете обособленно на отдельном субсчете «Основные средства на консервации» счета 01 «Основные средства». Такая организация аналитического учета позволяет контролировать расходы по консервации, момент приостановки начисления амортизационных отчислений.
Затраты на техобслуживание, зарплату охраны, амортизацию склада, обогрев, освещение можно отнести к внереализационным расходам, так как ОС уже не служит для получения прибыли.
Пример: Руководитель ООО «Швейная фабрика» 10.07.2018 издал приказ о переводе на консервацию двух объектов ОС, числящихся на балансе организации, на период с 16.07.2018 по 30.11.2018 в связи с ремонтом производственного помещения. В приказе указано, что для консервации объектов следует выполнить работы по их очистке, смазке и упаковке.
Всего символов: #LENGTH#.’, f_author : ‘ пишет:\n’, f_cdm : ‘Сообщение будет удалено без возможности восстановления.
Если по каким-либо причинам организация решает приостановить или прекратить эксплуатацию того или иного объекта основных средств, то осуществляется процедура консервации.
При продаже объектов основных средств налогоплательщик вправе уменьшить доходы от названной операции на остаточную стоимость этих объектов.
По каким-либо причинам ТОО решает приостановить или прекратить эксплуатацию того или иного объекта из перечня основных средств, инициируется процедура консервации. Каков порядок и оформление документов по консервации основных средств по бухгалтерскому и налоговому учету?
Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что процесс ликвидации спорного объекта может занимать длительное время, не связан с моментом списания основных средств с бухгалтерского и налогового учета, а отсутствие акта о технической ликвидации карьера не должно препятствовать включению в состав внереализационных расходов недоначисленной амортизации по списанному с баланса карьеру.
В приказе о консервации объекта указывается срок консервации, а также, как правило, перечисляются мероприятия, которые нужно провести для перевода ОС на консервацию. После составляется акт о переводе ОС на консервацию. Иных правил, регламентирующих процесс консервации, законодатель не установил.
Начисление амортизации при применении производственного метода амортизации прекращается с даты, следующего за датой выбытия объекта основных средств.
Необходимо ли прописать консервацию ОС в учетной политике? Существенной ли будет являться причина консервации?
Консервация и расконсервация основных средств в 1С 8.3 пошагово
Порядок консервации (расконсервации) основных средств налоговым законодательством не регламентируется.
После того как руководитель подпишет приказ и утвердит акт о переводе объектов основных средств на консервацию, основные средства считаются переведенными на консервацию на срок, определенный организацией самостоятельно.
В течение срока, определяемого как разница между сроком его полезного использования и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации месяцев (по мере признания убытка от продажи объекта ОС в налоговом учете) названные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
Кроме того, на основании пункта 1 этой же статьи не включаются они и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Таково на сегодняшний день мнение фискальных органов, которым они аргументируют свою позицию в суде.
Поэтому мы остановимся только на основных шагах предприятия, принявшего решение законсервировать свои ОС. Рассмотрим их в виде схемы на рисунке (с. 16).
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Если объект основных средств по решению руководства переводится на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце, следующем за месяцем ввода его в эксплуатацию, то компания вправе начислить амортизацию за один месяц и учесть расходы в виде амортизационной премии.