Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Cредний заработок в командировке: как отразить в отчетности по НДФЛ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Всего в расчетном периоде (с февраля 2013 — по январь 2014) 247 рабочих дней. Были исключаемые периоды: в августе на период больничного пришлось 8 рабочих дней, а в сентябре на период ежегодного оплачиваемого отпуска — 14 рабочих дней.
При исчислении среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Постановления № 922).
2. Определяем заработок за расчетный период
Настройка параметров учета, базовых справочников (таких, как Начисления), схемы отражения заработной платы, и написание инструкций по заполнению документов – это их основная работа!
Допустимо ли суточные по однодневной командировке на территории России учитывать в затратах организации и не учитывать в доходах физического лица?
Определяем расчетный период. Первым делом бухгалтеру необходимо определить, какой именно период взять для расчета. В статье 139 ТК РФ сказано, что это должны быть последние 12 месяцев перед командировкой. Месяцы, конечно же, следует брать календарные. Пример: работник отправился в командировку 25.01.2018.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
Для этого сумму выплат, произведенных работодателем в расчетном периоде, разделите на количество рабочих дней, отработанных работником в расчетном периоде.
Если работодатель направляет сотрудника в командировку, дни отсутствия оплачиваются по особым правилам. Работодатель должен выплачивать за эти дни среднюю заработную плату.
Теперь, после того, как мы разобрались, как оплачивается командировка в 2020 году, нужно разобраться с налогами и страховыми взносами. С этим вопросом все просто: никаких особенностей оплата труда во время служебной поездки не имеет. Со всей начисленной суммы нужно удержать НДФЛ по ставке 13 %, а также начислить страховые взносы в установленном порядке.
Конструктор-дизайнер Михайлов П. А. направлен в командировку с 21 по 27 сентября. По рабочему графику суббота и воскресенье — выходные дни.
Роструд считает, что они не связаны с оплатой труда и включать их в расчет нет оснований (письмо Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1). Минфин же говорит, что, если такие выплаты прописаны в локальных документах по оплате труда, можно включать их в расчет (Письмо Минфина РФ от 22 марта 2012 г. № 03-03-06/1/150).
Если дни командировки совпали с днями, когда у работника по графику выходные, и он в эти дни не работал, оплата осуществляется не по среднему заработку, а по правилам оплаты в выходной день. Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются.
В этом случае средний заработок нужно проиндексировать (п. 16 Положения). Но делать это нужно только в том случае, если зарплату повысили в целом по организации, а не отдельно взятому работнику.
Расчет командировочных: шпаргалка для бухгалтера
Считаем сумму среднего заработка, причитающегося к выплате. Для этого нужно просто умножить отработанные в поездке дни на определенный среднедневной заработок. В примере это: 5 × 2625. Получилось 13 125 рублей. Именно столько надлежит начислить командированному сотруднику за время поездки. Обратите внимание, что оплата командировочных расходов на это никак не влияет, их нужно выплатить авансом.
В случае командировки средний заработок следует начислить за все время, включая дни, проведенные в пути, дни выезда и возвращения, время простоя и задержек (например, задержка рейса).
Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.
Отметим, что в некоторых учреждениях предусмотрены доплаты до среднего заработка при командировке. Такой вид выплаты может быть назначен тем специалистам, у которых при расчете среднедневная зарплата ниже должностного оклада. Максимальный размер такой доплаты не ограничен на законодательном уровне. Сумма устанавливается индивидуально, исходя их финансовых возможностей организации.
Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.
Компания, применяющая окладно-премиальную систему оплаты труда, оплачивает командированному сотруднику дни нахождения в командировке исходя из сумм оклада и ежемесячной премии. Будут ли учитываться в целях налогообложения прибыли расходы в виде доплаты до среднего заработка? В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Если выбрать операцию руками «Прочие расчеты с персоналом», то встает 73, но тогда если создавать расходный ордер и автоматически сформировать проводки, то все взаиморасчеты по ЗП операциям, где аналитика Физлицо, идут только по 70 счету.
Рекомендует всю сумму компенсации включить в «Прочие доходы», так что лучше выбранный вариант учета прописать в Учетной политике и проконсультироваться с аудиторами. В чем разница?
В нашем примере зарплата Михайлова П.А. учитывается на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и в налоговом учете относится к косвенным (прочим) расходам.
Может. В расходах по налогу на прибыль учитывается вся сумма суточных, размер которой установлен в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Но сумма свыше 700 рублей для суточных при командировках внутри России и 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами.
На период командировки работнику выплачивают средний заработок за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки (п. 9 Положения о командировках, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). При расчете среднего заработка учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат (п. 2 Положения “Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы”, утв.
В компании установлена пятидневная рабочая неделя. Расчетный период отработан полностью. Оклад Петрова – 30 000 руб. Других выплат не было. Доплаты за время командировки в компании не установлены. В выходные дни во время командировки Петров не работал. Из среднего заработка оплачиваются только те дни работы по графику, установленному в организации, которые работник не смог отработать в связи с отъездом в командировку. Для этого у бухгалтера должен быть табель учета рабочего времени.
То же самое было бы, если бы в организации был прописан расчетный период 6 месяцев, а премию бы выплатили за год.
Трудовое законодательство гарантирует, что на время командирования сотрудников за ними сохраняется их рабочее место, должность, а также средняя заработная плата. Ключевой документ, который регламентирует порядок расчета среднего заработка для командировки — это Постановление от 24.12.2007 № 922, а именно пункт 9.
В расчетный период нужно включать не все календарные дни, а только фактически отработанное время. То есть те часы, дни, смены, в которые специалист фактически выполнял свои непосредственные обязанности.
Как определено в ст. 135 ТК РФ, заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
И вот тут работодатели нередко встают в тупик: оплата командировки осуществляется в обычном режиме или необходимо вычислить средний заработок сотрудника и оплатить ему дни поездки, исходя из него. Оказывается, правильным является именно последнее.
Для расчета командировочных учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных.
Данная выплата признается доходом работника и подлежит налогообложению по общим правилам. Так, с исчисленной суммы следует удержать 13 % НДФЛ, а также начислить страховые взносы по действующим тарифам. Напомним, что если у специалиста имеется право на налоговые вычеты, то их также следует применить при исчислении налога.
За время командировки работодатель обязан выплачивать работнику средний заработок, рассчитанный в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Постановлением № 922.
Стоимость поездок работников вне места постоянной работы учитывается при налогообложении в зависимости от характера работы, продолжительности поездки и других факторов. Некоторым вопросам налогообложения НДФЛ, страховыми взносами, налогу на прибыль при командировках посвящено интервью с экспертом. В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
По общему правилу, при получении доходов в денежной форме датой фактического получения такого дохода в целях НДФЛ признается день выплаты денег (в т.ч. перечисления денежных сумм на банковский счет). Но на доход в виде оплаты труда этот порядок не распространяется. Датой фактического получения зарплатного дохода считается последний день месяца, за который зарплата была начислена.
Таким образом, налоговому агенту при доначислении в 2018 году среднего заработка за время нахождения в командировке в 2017 году следует представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год.
Документы, подтверждающие фактический срок командировки
В размере 700 рублей и 2500 рублей в день ( при внутрироссийской и заграничной командировках соответственно) освобождаются от НДФЛ суммы в счет оплаты найма жилого помещения в случае непредставления работником подтверждающих документов. Освобождение от обложения страховыми взносами суточных ограничено размерами, установленными для НДФЛ.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Выплачивая работнику зарплату за время нахождения его в командировке, работодатель нарушает действующее законодательство.